1ra conferencia de economia

SUNAT
SUNAT

Haga clic para modificar el estilo
de título del patrón SUNAT
• Haga clic para modificar el estilo de texto
del PRECIOS
patrón
DE
– Segundo nivel
• Tercer nivel

TRANSFERENC
IA
– Cuarto nivel
» Quinto nivel

Expositor: CPC Daniel
Villavicencio E.

1

SUNAT
SUNAT
INDICE TEMATICO
1. Definición
2. Ambito de aplicación
3. Métodos de Valoración
4. Obligaciones formales
5. RégimenSancionatorio
6. Acuerdos Anticipados de Precios –
APAs

SUNAT
SUNAT

1.- Definición
Aquellos
sociedades

que

utilizan

sometidas

o
al

pactan
mismo

entre
poder

sí
de

decisión, circunstancia que permite, transferir
beneficios o pérdidas de unas a otras.

1.- Definición

SUNAT
SUNAT

Principio de libre concurrencia
Establece que,cuando las condiciones creadas o
impuestas entre dos empresasrelacionadas en sus
transacciones difieran de las que hubiese ocurrido
entre empresas independientes; los resultados
generados por ellas deben corregirse.

ESQUEMA
P
MATRIZ MÉXICO

VENTA=100

T
SUBSIDIARIA PERU

VENTA=500

SUNAT
SUNAT
X
TERCERO INDEPENDIENTE

SUNAT
SUNAT

Ejemplo

Operación SIN precios de transferencia
Millones de US$

“P” (Matriz)

Transfiere
Bienes y
Servicios

Ingresos
Costo deadquisición
Otros gastos
Enriquecimiento gravable
Tasa de impuesto 30%

500
100
100
300
90

“T” (Subsidiaria Peruana)
Ingresos
Costos y gastos
Enriquecimiento gravable
Tasa de impuesto 30%
Impuesto total del grupo

100
100
0
0

90

SUNAT
SUNAT

Ejemplo

Operación CON precios de transferencia
Millones de US$
“P” (Matriz)

Transfiere
Bienes y
Servicios

Ingresos
Costo de adquisición
Otros gastosEnriquecimiento gravable
Tasa de impuesto 30%

500
120
100
280
84

“T” (Subsidiaria Peruana)
Ingresos
Costos y gastos
Enriquecimiento gravable
Tasa de impuesto 30%
Impuesto total del grupo

120
100
20
6

90

SUNAT
SUNAT

Comparativo

Análisis comparativo del efecto fiscal generado por PT
Millones de US$

Sin PT

Con PT

Matriz en el extranjero
Ingresos
Costo de adquisición
Otros gastos
Enriquecimientogravable
Tasa de impuesto 30%

500
100
100
300
90

500
120
100
280
84

Ingresos
Costos y gastos
Enriquecimiento gravable
Tasa de impuesto 30%

100
100
0
0

120
100
20
6

Impuesto total del grupo

90

90

Empresa peruana

SUNAT
SUNAT
2.- Ambito de Aplicación
A M B IT O D E
A P L IC A C IÓ N .

A M B IT O
O B J E T IV O

A M B IT O
S U B J E T IV O

O P E R A C IO N E S
IN T E R N A C IO N A L E SPARTES
V IN C U L A D A S

O P E R A C IO N E S
N A C IO N A L E S

P A R A IS O S
F IS C A L E S

SUNAT
AMBITO DE APLICACIÓN OBJETIVO
SUNAT
A M B IT O
DE
A P L IC A C IÓ N
O B J E T IV O

REG LA
G ENERAL

IM P U E S T O A
LA RENTA
IN F E R IO R

"R E G L A
E S PE C Í F I C A "

O P E R A C IO N E S
IN T E R N A C IO N A L E S

O P E R A C IO N E S
N A C IO N A L E S

M AYO RES
P E R D ID A S

INA F E C T A C IO N E S

D IF E R IM IE N T O

E X O N E R A C IO N E S

M ENO R
IM P U E S T O

R E G IM E N E S
D IF E R E N C IA L E S
C O N V E N IO S D E
E S T A B IL ID A D

SUNAT
SUNAT
AMBITO DE APLICACIÓN SUBJETIVO

A M B IT O
DE
A P L IC A C IÓ N
S U B J E T IV O

PARTES
V IN C U L A D A S

PA R A I S O S F I S C A L E S

SUNAT
SUNAT
PARTES VINCULADAS
CRITERIOS DE
VINCULACIÓN EN LA
LEYPARTICIPACION EN
EL CAPITAL

ADMINISTRACIÓN

CONTROL

SUNAT
AMBITO DE APLICACIÓN SUBJETIVO.
SUNAT
PARTES VINCULADAS.
REGLA ESPECÍFICA (ARTICULO 32 A LIR )
A
Sea :

Pbc

Pab

Art. 24, RLIR NUM 1

B

C
Pac

Donde : Pab = Participación de A en B. (Directa)
Pbc = Participación de B en C (Directa)
Pac = (Participación de A en C) (Indirecta).
• Si Pab > 30% entonces A ESTA VINCULADA CON B
• Si Pbc >30% entonces B ESTÁ VINCULADA CON C
• A está Vinculada a C (Informe Nº 205-2001-SUNAT/K0000)

SUNAT
AMBITO DE APLICACIÓN SUBJETIVO.
SUNAT
PARTES VINCULADAS.
REGLA ESPECÍFICA (ARTICULO 32 A LIR )
Art. 24, RLIR NUM 2

Sea :

)
a
t
c
e
r
i
d
%(
2
3
=
b
Pa

A

B

(indirecta)
Pa
c=

D

10
0%

C

Pcd

0%
7
=

Las empresas B Y D son vinculadas pues la persona
A posee más del 30% del capital de ambas....