2.10. CONTEMPORANEIDAD DE LA LEY DE CONTRIBUCIONES CON LA REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR.

2.10. CONTEMPORANEIDAD DE LA LEY DE CONTRIBUCIONES CON LA REALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR.

2.10.1. PRINCIPIO DEL HECHO GENERADOR.
ELEMENTOS QUE CONFIGURAN EL HECHO GENERADOR
El hecho generador del Impuesto sobre las Ventas está compuesto de varios elementos, los cuales permiten estudiar el impuesto de una manera sistemática, a saber:
ELEMENTO OBJETIVO O MATERIAL
Es el hecho previsto en laLey como generador de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las ventas el elemento objetivo consiste en la venta de bienes corporales muebles, conforme con la definición que para efectos del impuesto contempla el artículo 421 del Estatuto Tributario, la prestación de servicios en el territorio nacional, la importación de bienes corporales muebles y la realización de juegos de suerte yazar.
ELEMENTO SUBJETIVO
El Estatuto Tributario señala de manera expresa los responsables del impuesto sobre las ventas en los artículos 420 lit. d), 437, 438, 441 a 446, 468-2, parágrafo y 468-3. Al tema se refiere el Decreto 522 de 2003, artículo 1º.
ELEMENTO TEMPORAL
El Impuesto sobre las ventas es de causación instantánea porque cada hecho generador que se realice se genera el impuesto. Losartículos 429 a 436 señalan los momentos en los cuales se entiende realizado el hecho generador y surge como consecuencia la obligación de registrar contablemente la operación y el impuesto.
En el Impuesto sobre las Ventas para una eficaz administración del mismo la declaración se presenta por períodos bimestrales, consolidando operaciones realizadas durante el lapso previsto en la Ley, paraconformar la base de autoliquidación del impuesto.
ELEMENTO ESPACIAL
Busca establecer en dónde se entiende realizado el hecho generador, para lo cual es preciso estudiar los efectos de la ley en el espacio.
El artículo 18 del Código Civil establece: “La Ley es obligatoria tanto a los nacionales como a los extranjeros residentes en Colombia”. Conforme con dicha disposición las leyes no obligan másallá de las fronteras del país. La excepción a este principio es la extraterritorialidad de la ley en los casos taxativamente establecidos por el legislador. A su vez, el artículo 57 del Código de Régimen Político y Municipal (Ley 4ª de 1913) señala: “Las leyes obligan a todos los habitantes del país, incluso a los extranjeros, sean domiciliados o transeúntes, salvo, respecto de éstos, los derechosconcedidos por los tratados públicos”.
Nuestra Ley acoge como principio la territorialidad de las leyes, es decir, que las leyes no obligan más allá de las fronteras del país; desde luego tiene algunas salvedades, en desarrollo de la teoría de los estatutos, ya sea el estatuto personal, el real o el mixto. Las excepciones se originan principalmente por razón misma de su soberanía toda vez que nose puede quedar sometido a la influencia de la ley extranjera y es así como nuestro código consagró las excepciones que brevemente analizadas son las siguientes:
a) Estatuto Personal.
Según el artículo 19 del Código Civil los colombianos residentes o domiciliados en país extranjero permanecerán sujetos a la ley colombiana: (…)
El Estatuto personal define, pues, cómo el colombiano está sometidoa su ley nacional, lex fori, en multitud de situaciones en que no podía dejarse su reglamentación a la ley extranjera; esas leyes son las del estado civil, las que fijan su capacidad, determinan los derechos y obligaciones de familia entre parientes colombianos y entre parientes colombianos y extranjeros, desde luego cuando se trate de ejecutar actos que deben tener efecto en Colombia.
Por lomismo será la ley colombiana la que determina el lugar que el “de cujus” ocupó en la sociedad y en la familia, su calidad de casado, soltero, viudo, padre, hijo, etc., y ella misma señalará los derechos de los colombianos, aun en sucesión abierta en el extranjero, lo mismo que los derechos que se deriven del patrimonio, separación, divorcio, paternidad y filiación, legítima, natural o adoptiva,...