2 Dr Jorge Bravo Retenciones

2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos

Viernes 17 de Abril del 2015

RETENCIONES DEL IGV

Dr. Jorge Bravo Cucci

RETENCIONES IGV
CONTEXTO ACTUAL

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Viernes 17 de Abril del 2015

En que consiste el Régimen

Por este régimen la SUNAT designa como
agentes de retención a los sujetos que por su
especial posición frente dedeterminado grupo
de proveedores, tienen la obligación de retener
parte del IGV que le es trasladado en las
operaciones
de
realizadas
con
dichos
proveedores para su posterior al fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

REGIMEN DE RETENCION IGV

• Régimen regulado por R.S. 037-2002/SUNAT
(19.04.02)
• Régimen mediante el cual sujetos designados por
SUNATcomo Agentes de Retención, retienen parte
del IGV que les es trasladado por sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco.
• Proveedor tienen derecho aplicarlo contra IGV débito
• Tasa 3%. Se cancela al proveedor un importe
equivalente al 97%. (Reciente cambio, según la
Resolución
de
Superintendencia
Nº
0332014/SUNAT)
• Aplicable a operaciones gravadas realizadas desde el
01.06.02
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AMBITO DE APLICACIÓN

• No se aplica a operaciones inafectas o
exoneradas, ni sujetas al SPOT.
• Tampoco si Proveedor es Agente de Retención o
Buen Contribuyente
• No se aplica a operaciones sustentadas en
Boletos Aéreos, recibos luz, agua; en CDP no dan
der. Crédito; en Liquidación de Compras.

5OPORTUNIDAD DE RETENER

• En el momento en que se realice el pago;
es decir cuando se efectúa la retribución
parcial o total al Proveedor.
• Pagos Parciales: la tasa de retención se
aplicara sobre el importe de cada pago.

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EXCEPCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN DE RETENER
• Pago es menor o igual a S/.700 y la sumadel
importe de la Operación de los CDP involucrados,
ajustados con ND o NC, no supera dicho importe.
IMPORTE PAGADO

IMPORTE DE LA
OPERACIÓN

Más de S/. 700

Más de S/. 700

Menos de S/. 700

Más de S/. 700

Menos de S/. 700

Menos de S/. 700

RETENCIÓN?

SI
SI
NO

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IMPORTE DE LA OPERACIÓN

• Incluye el monto total del comprobante de pago
o la suma de los montos de los comprobantes
de pagoinvolucrados en el pago que otorgan
derecho a crédito fiscal o gasto deducible para
el Impuesto a la Renta, (tales como facturas,
nota de débito, tickets).
• Base retención: precio de venta (IGV).

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OBLIGACIONES FORMALES
Agentes de Retención

Proveedores

•Solicitar la autorización de comprobantes
deretención.
•Emitir los comprobantes de retención al
momento del pago.
•Abrir en su contabilidad una cuentas
denominada "IGV – Retenciones por Pagar.
•Marcar en el Registro de Compras los
comprobantes sujetos a retención. Fac.
•Poseer debidamente legalizado el Registro
del Régimen de Retenciones, el cual podrá
tener un máximo de 10 días de atraso el
mencionado registro.
•Declarar y pagar a la SUNATlas
retenciones efectuadas en el periodo
utilizando el PDT Agentes Ret. 626.

•Aceptar la retención que efectuará el Agente
de Retención.
•Emitir comprobantes diferenciados por
operaciones gravadas y no gravadas.
•Abrir una subcuenta denominada "IGV
retenido" dentro de la cuenta "IGV" donde
controlara las retenciones que le hubieren
efectuado los Agentes de Retención, así
como las aplicaciones dedichas retenciones
al IGV por pagar.
•Deducir del importe del IGV a pagar la suma
de los comprobantes de retención recibidos
en el mes.
•Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual
en el periodo al que corresponda el
comprobante de retención recibido.
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COMPROBANTE DE RETENCIÓN

• Los agentes de retención podrán realizar la
impresión de sus Comprobantes de Retención,
sin necesidad de utilizar una...