2 parcial derecho tributario

SITUACIÓN 1
Concurre a su estudio el Socio Gerente de la empresa “PARCIAL S.R.L.”.
Le comenta que en enero del año pasado la A.F.I.P.-D.G.I le inició un procedimiento de fiscalización del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La inspección continuó durante largos meses, hasta que en enero de este año los inspectores actuantes, explicándole los motivos del ajuste propuesto, ponen a suconsideración los siguientes proyectos de DD.JJ. rectificativas:
Impuesto Períodos Diferencias
Ganancias 2003 $ 70.000,00
Ganancias 2004 $ 32.000,00
Ganancias 2005 $ 206.000,00
Conforme informan los inspectores, las diferencias reclamadas resultan de haber omitido declarar ventas gravadas, y haber computado compras o gastos personales de los socios que –por ello– son ajenos a la operatoria dela firma.
De ello resulta, para el Impuesto a las Ganancias, un incremento en la ganancia bruta y una disminución del costo de producción.
Su cliente desea que Ud. le informe los beneficios y las consecuencias disvaliosas que podría acarrear la aceptación de los ajustes propuestos por la inspección y la consiguiente presentación de las declaraciones juradas rectificativas y si existe laposibilidad de que se formule una denuncia penal contra ellos. Por otra parte, también desea saber que pasos seguiría el Fisco si el decide no aceptar los ajustes propuestos, y si corren algún riesgo los bienes personales de los socios. Le solicita que elabora un dictamen escrito sobre la cuestión.

Respecto a el procedimiento iniciado por la A.F.I.P.-D.G.I , en relación al inicio del procedimiento defiscalización del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y sobre las inspecciones realizadas donde a usted le explican los motivos del ajuste poniendo a su consideración los siguientes proyectos de DD.JJ. rectificativas, encuentran su fundamento legal en el procedimiento formal previsto para estos casos, con la naturaleza jurídica en las declaraciones juradas presentadas por loscontribuyentes, que sería el caso a tratar, por la situación gravada, obviamente porque precede hechos tales como, que oportunamente se envió formularios, donde posteriormente se especificaron los elementos relacionados con el hecho imponible y de acuerdo a pautas cuantificantes se especifico el importe debido al fisco, para ser presentada ante al organismo recaudador dentro de los plazos, con las boletasde depósito y comunicaciones de pago, las cuales tienen carácter de declaración jurada.
Sobre el particular, la declaración jurada responsabiliza al sujeto pasivo por su constancia, pudiendo la administración corregir errores de cálculo, sin perjuicio de la responsabilidad del declarante por la inexactitud de los datos contenidos en la declaración.
Ahora bien, respecto le informe los beneficios ylas consecuencias disvaliosas que podría acarrear la aceptación de los ajustes propuestos por la inspección y la consiguiente presentación de las declaraciones juradas rectificativas, seria que el solo hecho de dar cumplimento con la obligación formal en tiempo, y presentar las declaraciones juradas correspondientes al impuesto al valor agregado de los períodos fiscales octubre, noviembre ydiciembre de 2003 y enero de 2004 en cero, es decir sin movimiento, debido a que no poseía a la fecha del vencimiento de las mismas la información necesaria para confeccionarlas correctamente ,con los cual quedaría en principio acreditado que su intención no fue engañar al Fisco, lo que reflejaba a simple vista que esas declaraciones juradas no eran definitivas, atento a que se presentarían lasdeclaraciones juradas rectificativas con toda la información, con el fin que ente fiscal inicia verificación por el impuesto cuestionado por los períodos fiscales 2003 y 2004, requiriendo la presentación de las declaraciones juradas rectificativas, cumplimentado, probaría la ausencia de dolo en su actuar, sin perjuicio de la multa prevista por el art. 46 de la ley 11683 –defraudación fiscal- ....