2 Reformas Fiscales 2014 AMMJE
Páginas: 18 (4279 palabras)
Publicado: 29 de junio de 2015
TÍTULO II
PERSONAS MORALES
1
PERSONAS MORALES
IMPUESTO CORPORATIVO
Se mantiene la tasa de ISR del 30%.
No disminuye
contemplado.
la
tasa
al
28%
conforme
se
tenía
No obstante, la tasa efectiva global de ISR podría
incrementarse hasta un 42% por los siguientes
cambios:
Introducción de un nuevo impuesto a dividendos del
10% a físicas y extranjeros.
Aumento del ISR a personas físicas coningresos
superiores a $750,000.
2
PERSONAS MORALES
NUEVO IMPUESTO ADICIONAL A DIVIDENDOS.
•
•
•
•
•
•
•
•
10% sobre dividendo pagado (sin importar que proceda de
CUFIN).
La persona moral retiene el impuesto y lo entera.
Aplicable físicas mexicanas o residentes extranjero.
La retención se considera pago definitivo, no acreditable
contra ISR anual.
Se aplica sobre el importe bruto (sinpiramidación).
Aplicable a Utilidades generadas a partir de 2014.
Personas físicas que perciban dividendos de sociedades
extranjeras deberán pagar el nuevo impuesto.
Sujeto a interpretación al ser la retención definitiva ¿El
dividendo acumulable?
3
Persona Moral
2014
2013
Ingresos Acumulables
20,000,000.00
20,000,000.00
5,000,000.00
5,000,000.00
15,000,000.00
15,000,000.00
30%
30%4,500,000.00
4,500,000.00
(B)
Ufin
10,500,000.00
10,500,000.00
(A)-(B)
Utilidad Contable
10,500,000.00
10,500,000.00
Distrubución de Dividendo
10,500,000.00
10,500,000.00
1,050,000.00
0.00
Deducciones Autorizadas
Utilidad Fiscal
Tasa de ISR
ISR Causado en el Ejercicio
Retención 10% ISR
4
(A)
PERSONA MORAL
RESULTADO FISCAL
TASA
100,000
TASA DE ISR
30%
ISR DEL EJERCICIO
30,000UFIN
70,000
DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDO
70,000
RETENCIÓN ISR (10% DEL DIVIDENDO)
7,000
PERSONA FÍSICA
70,000
FACTOR DE PIRAMIDACIÓN
1.4286
DIVIDENDO ACUMULABLE
100,002
ISR PERSONA FÍSICA (TARIFA)
35,001
ACREDITAMIENTO ISR PM
30,000
ISR ADICIONAL ANUAL PF
5,001
5
7%
TASA
DIVIDENDO PERCIBIDO
TASA DE ISR EFECTIVA TOTAL
30%
5%
42%
Persona Física
Dividendo Percibido
201410,500,000.00
2013
10,500,000.00
Factor de Piramidación
1.4286
1.4286
Dividendo Acumulable
15,000,300.00
15,000,300.00
5,140,956.00
4,500,090.00
4,500,000.00
4,500,000.00
640,956.00
90.00
Flujo Neto Recibido
8,809,344.00
10,500,300.00
ISR Corporativo
4,500,000.00
4,500,000.00
10% ISR (Retención Dividendo)
1,050,000.00
0.00
640,956.00
0.00
6,190,956.00
4,500,000.00
41.27%30.00%
ISR Causado (Tarifa)
Menos:
ISR Pagado por PM
ISR PF
Resumen:
ISR PF
ISR Total
Tasa Efectiva ISR
Diferencial
Incremento % Impuestos
6
1,690,956.00
37.58%
PERSONAS MORALES
TRATAMIENTOS ESPECIALES O REGÍMENES
PREFERENCIALES.
Se elimina:
Régimen de Consolidación Fiscal.
Se crea un nuevo régimen para grupos de sociedades con diferimiento
de 3 ejercicios como máximo.
Deducción inmediata deinversiones.
SIBRAS con régimen de transición.
ISR diferido se enterará a más tardar en 2016.
No se contempla el pago del IETU.
Régimen simplificado, no obstante, se crean dos regímenes:
Coordinados (autotransporte).
Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras con nuevas
limitantes.
7
PERSONAS MORALES
TRATAMIENTOS ESPECIALES O REGÍMENES
PREFERENCIALES.
Se eliminan:
Limitan oeliminan algunas deducciones particulares.
Deducción de las reservas preventivas globales
instituciones de créditos.
Clubes Deportivos deberán ser contribuyentes
de
Se limitan:
Beneficios de maquiladoras.
Sociedades Cooperativas de Producción y Servicios
Diferimiento de ISR hasta 2 años.
Escuelas deben ser Donatarias autorizadas para ser no
contribuyentes.
8
PERSONAS MORALES
UTILIDAD FISCAL DELEJERCICIO.
Se aclara que la utilidad fiscal se obtiene una vez
disminuida la PTU pagada.
A partir de 2014
Ingresos Acumulables
Menos: Deducciones autorizadas
Menos: PTU pagada
Igual:
Utilidad Fiscal
Menos:
Menos: Pérdidas fiscales pendientes
Igual:
Resultado Fiscal
•
Hasta 2013
Ingresos Acumulables
Deducciones autorizadas
¿Utilidad Fiscal?
PTU pagada
Pérdidas fiscales pendientes
Resultado Fiscal...
PERSONAS MORALES
1
PERSONAS MORALES
IMPUESTO CORPORATIVO
Se mantiene la tasa de ISR del 30%.
No disminuye
contemplado.
la
tasa
al
28%
conforme
se
tenía
No obstante, la tasa efectiva global de ISR podría
incrementarse hasta un 42% por los siguientes
cambios:
Introducción de un nuevo impuesto a dividendos del
10% a físicas y extranjeros.
Aumento del ISR a personas físicas coningresos
superiores a $750,000.
2
PERSONAS MORALES
NUEVO IMPUESTO ADICIONAL A DIVIDENDOS.
•
•
•
•
•
•
•
•
10% sobre dividendo pagado (sin importar que proceda de
CUFIN).
La persona moral retiene el impuesto y lo entera.
Aplicable físicas mexicanas o residentes extranjero.
La retención se considera pago definitivo, no acreditable
contra ISR anual.
Se aplica sobre el importe bruto (sinpiramidación).
Aplicable a Utilidades generadas a partir de 2014.
Personas físicas que perciban dividendos de sociedades
extranjeras deberán pagar el nuevo impuesto.
Sujeto a interpretación al ser la retención definitiva ¿El
dividendo acumulable?
3
Persona Moral
2014
2013
Ingresos Acumulables
20,000,000.00
20,000,000.00
5,000,000.00
5,000,000.00
15,000,000.00
15,000,000.00
30%
30%4,500,000.00
4,500,000.00
(B)
Ufin
10,500,000.00
10,500,000.00
(A)-(B)
Utilidad Contable
10,500,000.00
10,500,000.00
Distrubución de Dividendo
10,500,000.00
10,500,000.00
1,050,000.00
0.00
Deducciones Autorizadas
Utilidad Fiscal
Tasa de ISR
ISR Causado en el Ejercicio
Retención 10% ISR
4
(A)
PERSONA MORAL
RESULTADO FISCAL
TASA
100,000
TASA DE ISR
30%
ISR DEL EJERCICIO
30,000UFIN
70,000
DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDO
70,000
RETENCIÓN ISR (10% DEL DIVIDENDO)
7,000
PERSONA FÍSICA
70,000
FACTOR DE PIRAMIDACIÓN
1.4286
DIVIDENDO ACUMULABLE
100,002
ISR PERSONA FÍSICA (TARIFA)
35,001
ACREDITAMIENTO ISR PM
30,000
ISR ADICIONAL ANUAL PF
5,001
5
7%
TASA
DIVIDENDO PERCIBIDO
TASA DE ISR EFECTIVA TOTAL
30%
5%
42%
Persona Física
Dividendo Percibido
201410,500,000.00
2013
10,500,000.00
Factor de Piramidación
1.4286
1.4286
Dividendo Acumulable
15,000,300.00
15,000,300.00
5,140,956.00
4,500,090.00
4,500,000.00
4,500,000.00
640,956.00
90.00
Flujo Neto Recibido
8,809,344.00
10,500,300.00
ISR Corporativo
4,500,000.00
4,500,000.00
10% ISR (Retención Dividendo)
1,050,000.00
0.00
640,956.00
0.00
6,190,956.00
4,500,000.00
41.27%30.00%
ISR Causado (Tarifa)
Menos:
ISR Pagado por PM
ISR PF
Resumen:
ISR PF
ISR Total
Tasa Efectiva ISR
Diferencial
Incremento % Impuestos
6
1,690,956.00
37.58%
PERSONAS MORALES
TRATAMIENTOS ESPECIALES O REGÍMENES
PREFERENCIALES.
Se elimina:
Régimen de Consolidación Fiscal.
Se crea un nuevo régimen para grupos de sociedades con diferimiento
de 3 ejercicios como máximo.
Deducción inmediata deinversiones.
SIBRAS con régimen de transición.
ISR diferido se enterará a más tardar en 2016.
No se contempla el pago del IETU.
Régimen simplificado, no obstante, se crean dos regímenes:
Coordinados (autotransporte).
Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras con nuevas
limitantes.
7
PERSONAS MORALES
TRATAMIENTOS ESPECIALES O REGÍMENES
PREFERENCIALES.
Se eliminan:
Limitan oeliminan algunas deducciones particulares.
Deducción de las reservas preventivas globales
instituciones de créditos.
Clubes Deportivos deberán ser contribuyentes
de
Se limitan:
Beneficios de maquiladoras.
Sociedades Cooperativas de Producción y Servicios
Diferimiento de ISR hasta 2 años.
Escuelas deben ser Donatarias autorizadas para ser no
contribuyentes.
8
PERSONAS MORALES
UTILIDAD FISCAL DELEJERCICIO.
Se aclara que la utilidad fiscal se obtiene una vez
disminuida la PTU pagada.
A partir de 2014
Ingresos Acumulables
Menos: Deducciones autorizadas
Menos: PTU pagada
Igual:
Utilidad Fiscal
Menos:
Menos: Pérdidas fiscales pendientes
Igual:
Resultado Fiscal
•
Hasta 2013
Ingresos Acumulables
Deducciones autorizadas
¿Utilidad Fiscal?
PTU pagada
Pérdidas fiscales pendientes
Resultado Fiscal...
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