2

Teoría General del Derecho
Tributario y sus Instituciones

Profesor: Pablo Andrés Bonilla Hernández
pablobonilla08@gmail.com

¿Qué es

un principio?
¿Qué principios usted conoce en el ámbito del
Derecho Tributario?
¿Qué función cumplen o se les asigna?
¿Desde el punto de visto financiero cuál es su
finalidad?
¿Qué sucede en caso de conflicto de leyes con
dichos principios?
¿Son los únicosaplicables en materia
tributaria?

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“Una reserva de ley de las disposiciones constitucionales determina que
el sistema tributario guatemalteco está regulado por el principio de
legalidad, el que queda establecido en forma general en el artículo 171
inciso c) de la Constitución, y en forma específica en el artículo 239 de
la misma; esta norma señala que corresponde conexclusividad al
Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria,
así como determinar las bases de recaudación, entre éstas, el sujeto
pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria. La Constitución, en
forma específica, da en materia tributaria,prevalencia al principio de
legalidad al establecer en la misma norma que son nulas ipso jure las
disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o
tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudación
del tributo, y las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y a establecerlos procedimientos que
faciliten su recaudación.”. Expediente 231-91. CC.

ARTICULO 239. Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad al
Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios,
arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado
y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como determinar las
bases de recaudación,especialmente las siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria; b) Las exenciones; c) El
sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria; d) La base
imponible y el tipo impositivo;
e) Las deducciones, los descuentos,
reducciones y recargos; y f) Las infracciones y sanciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley,
que contradigan otergiversen las normas legales reguladoras de las bases
de recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán
modificar dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten su
recaudación.

Fundamentos legales de trascendencia: Art. 171 literal c), 239 y 255 (esto
último en cuanto a los Municipios.
Sóloel Congreso puede decretar impuestos, arbitrios y contribuciones
especiales.
Para decretar alguno de éstos debe adecuarse a las bases de recaudación
establecidas.
Existe reserva de ley, y se le da autoridad a la fuente formal de la ley.
Permite certeza y seguridad jurídica.
De conformidad con el principio de jerarquía normativa, son nulas ipso
jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores ala ley, que contradigan o
tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudación del
tributo. En consecuencia, las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro administrativo del
tributo y establecer los procedimientos que faciliten su recaudación.
Según los contenidos de dicho artículo (239), se está obligado tambiéna
atender, junto con éste, la justicia y equidad tributaria.

PRINCIPIO DE JUSTICIA Y EQUIDAD.
"El artículo 243 de la Constitución exige que ‘el sistema tributario
debe ser justo y equitativo’. En la elaboración legislativa del
tributo y como guía de justicia tributaria hay tres momentos
importantes: la delimitación del hecho imponible, que se refiere a la
aptitud abstracta para concurrir a las...