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Curso: “Auditoría Financiera”

Cuentas por cobrar / Ingresos
Procedimientos de auditoría

Cuentas por cobrar

Definición
Las cuentas por cobrar son reclamaciones de dinero, bienes o

servicios en el transcurso de un año o del ciclo de operación,
el que resulte mas largo. Se clasifican en 02 categorías:
(a) proveniente de operaciones y,
(b) las no provenientes de las operaciones.
Las cuentaspor cobrar proveniente de operaciones, consisten

en la suma que adeudan los clientes por concepto de bienes y
servicios vendidos como parte de las operaciones normales de
la empresa.
Las cuentas por cobrar no proveniente de operaciones, se

derivan de diversas transacciones y constituyen promesas
orales o por escrito de pagar o entregar.

Composición
Cuentas por comerciales
o Facturas.
oLetras.

Cuentas por cobrar
o Al personal.
o Terceros.
o Afiliadas.
o Intereses por cobrar
o Otras

Indicadores de riesgo en las
cuentas por cobrar
INDICADOR DE RIESGO

MAYOR RIESGO DE ERROR EN:

- Los productos o servicios
vendidos son
sujeto de altos
ratios de devolución o reclamos.

- Las devoluciónes de ventas y
bonificaciones debido a la
dificultad para estimar los
importes de devoluciones ybonificaciones.

- Existe un deterioro en el
anticuamiento
de las
cuentas por cobrar y en el
número de días de ingresos en
cuentas por cobrar.
- Las situación financiera
deteriorada de los clientes de la
compañía
- Los ingresos de la compañía se
generan por transacciones con
relacionadas.

- La provisión de cobranza dudosa
debido al incremento del riesgo
de incobrabilidad.
- Exposiciones indadecuadasde las
transacciones con relacionadas.

Indicadores de riesgo en las
cuentas por cobrar (continuación)
INDICADOR DE RIESGO
- Gran cantidad de clientes.
- Ingresos no facturados en las
cuentas por cobrar, por productos
vendidos o servicios prestados.
- Diversos y dispersos puntos de
venta.
- Las pólíticas para reconocer
ingresos son complejas o basadas
en juicios. Por ejemplo, reconocer
ingresosen base a porcentaje de
avance.

MAYOR RIESGO DE ERROR EN:
- Dificultad en evaluar la cobrabilidad
de las cuentas por cobrar
individuales.
- Reconocimiento de ingresos
- Políticas de reconocimiento de
ingresos no uniformes para los
distintos puntos de venta.
- Errores al aplicar las póliticas de
reconocimiento de ingresos.

- Existe una concentración cíclica o
estacionaria de ingresos cerca a lafecha de cierre.

- Posibles errores en el corte de
ingresos.

- Existen disputas o litigios con
deudores o clientes.

- Al hecho que los litigios puedan ser
resueltos en una forma que
disminuya las cuentas por cobrar.

- Las cuentas por cobrar han sido
otorgadas en garantía.

Pruebas sustantivas
ASEVERACIÓN
Integridad

Existencia
Valuación

PRUEBAS

Pruebas del mayor auxiliar y balance decomprobación.
Pruebas de corte.
Confirmación. – (procedimientos alternativos)
Evaluación provisión de cobranza dudosa.
Cuentas por cobrar en

moneda extranjera.
Presentación y Revelación
financieros.

Revisión de notas a los estados

Procedimientos de
confirmación
Seleccionar una muestra representativa de

clientes.
Mantener un control de las confirmaciones
o Cruzar las respuestas con los estados decuenta de cada

cliente
o Investigar las diferencias significativas.

Para cualquier confirmación que el cliente

no quiera enviar, investigar la razón de
negocio y evaluarla.

Procedimientos de confirmación – P.
Alternativo
Para las cuentas que no confirmaron sus

saldos, o sus respuestas no fueron
satisfactorias, o como respaldo de los
saldos al fin del año, examinar cobranzas
posteriores,registros de embarques,
contratos de venta u otra evidencia
posterior que valide tales importes por
cobrar.

Procedimiento de corte
Verificar el corte examinando el registro de ventas,

facturación, documentación de embarques y otra
evidencia inmediatamente antes y después de la
fecha de corte para determinar su registro en el
periodo a que corresponden; ejecutar
procedimientos analíticos para...