2013 Tributacion Rentas Capital AL Carbajo
Páginas: 701 (175222 palabras)
Publicado: 29 de julio de 2015
LA TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS
DEL CAPITAL EN AMÉRICA LATINA
Domingo Carbajo Vasco
La Tributación de las Rentas del Capital en América Latina
©2013, Derechos reservados
Agencia Alemana de Cooperación Internacional (GIZ)
International Tax Compact (ITC)
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
ISBN: 978-9962-647-68-3
Responsabilidad del Autor
Las opiniones vertidas por elautor no representan la de la institución para la que trabaja ni la de la Secretaría
Ejecutiva del CIAT.
Propiedad Intelectual
Todos los derechos reservados. No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento
informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, por fotocopia, por
registro u otros métodos, sin el permiso previo ypor escrito del editor.
L A TRI BUTACI ÓN DE L AS RE N TAS DE L CAP I TAL E N AMÉ RICA LAT INA
AGRADECIMIENTOS
La realización de esta obra no hubiese sido posible sin las aportaciones de diversos miembros de la Red de Antiguos
Alumnos de la Maestría Internacional de Hacienda Pública y Administración Tributaria (en adelante, RAAM) y
los comentarios y documentos remitidos para su ejecución porPablo Porporatto, un viejo compañero argentino
en la lides de los estudios tributarios1, así como sin el auxilio y apoyo recibidos de Miguel Pecho, del Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias (en adelante, CIAT).
Asimismo, al hilo de la realización de este informe, se distribuyó un Cuestionario acerca de la “Tributación de las
rentas y ganancias de capital y Control de las InstitucionesFinancieras”, redactado al alimón por Pablo Proporatto y
el que suscribe, cuyas preguntas, en lo que hace referencia a su Parte I. Aspectos de diseño de la imposición sobre
rentas y ganancias de capital, han sido parcialmente utilizadas a la hora de redactar este Informe2.
Ni que decir tiene que cualquier error e imprecisión en el contenido de la obra es de la exclusiva responsabilidad
de suautor.
1 Como ejemplo de esta colaboración de luenga data, puede verse, por su relación con el contenido de este trabajo: Carbajo Vasco, Domingo; Porporatto,
Pablo. “Aspectos tributarios de las Operaciones Financieras, con Énfasis en los Instrumentos y/o Contratos Derivados”, Revista de Administración Tributaria
CIAT, n º 31, junio de 2011, páginas 33 a 57.
2 En diferentes notas a pie de página deeste Informe, se citan los autores de los Cuestionarios correspondientes a los países que se analizan con detalle
en el mismo.
4
ÍNDICE
Agradecimientos
Abreviaturas
1. Introducción. El marco general de la investigación y los objetivos del estudio
1.1.
Los diferentes aspectos de las relaciones entre la fiscalidad y el ahorro
1.2.
Otras cuestiones
2. Las relaciones entre fiscalidad y ahorro.Una exposición general
2.1.
Consideraciones previas
2.1.1.
La fiscalidad y las decisiones sobre el ahorro
2.1.2.
La composición del ahorro y la fiscalidad
2.1.3.
Las dificultades de la política fiscal ante el ahorro
2.1.4.
Otros principios tributarios y la fiscalidad de los productos del ahorro
2.2.
Conclusiones generales
3. La fiscalidad del ahorro en América Latina. Cuestionesgenerales
3.1.
La “Década de la bonanza” y las reformas fiscales en AL
3.2.
¿Reforma fiscal para impulsar el ahorro o por otras razones?
3.3.
La tributación del ahorro y la cohesión social
3.4.
Conclusiones generales
4. América Latina. La fiscalidad del ahorro. Cuestiones generales
4.1.
La ausencia de un “modelo” tributario en América Latina y la diversidad
de situaciones fiscales en la región4.2.
Algunas consecuencias
4.3.
Los países elegidos
4.4.
Perú
4.4.1.
Sobre el IR peruano
4.4.2.
La imposición sobre las rentas del capital en el Perú
4.4.2.1.
Las categorías de rentas sometidas a imposición
4.4.2.2.
Más sobre la imposición a las rentas del capital en el Perú
4.2.2.3.
Rentas y ganancias del capital de fuente extranjera
4.2.2.4.
El pago y las retenciones del IR en...
DEL CAPITAL EN AMÉRICA LATINA
Domingo Carbajo Vasco
La Tributación de las Rentas del Capital en América Latina
©2013, Derechos reservados
Agencia Alemana de Cooperación Internacional (GIZ)
International Tax Compact (ITC)
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
ISBN: 978-9962-647-68-3
Responsabilidad del Autor
Las opiniones vertidas por elautor no representan la de la institución para la que trabaja ni la de la Secretaría
Ejecutiva del CIAT.
Propiedad Intelectual
Todos los derechos reservados. No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento
informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, por fotocopia, por
registro u otros métodos, sin el permiso previo ypor escrito del editor.
L A TRI BUTACI ÓN DE L AS RE N TAS DE L CAP I TAL E N AMÉ RICA LAT INA
AGRADECIMIENTOS
La realización de esta obra no hubiese sido posible sin las aportaciones de diversos miembros de la Red de Antiguos
Alumnos de la Maestría Internacional de Hacienda Pública y Administración Tributaria (en adelante, RAAM) y
los comentarios y documentos remitidos para su ejecución porPablo Porporatto, un viejo compañero argentino
en la lides de los estudios tributarios1, así como sin el auxilio y apoyo recibidos de Miguel Pecho, del Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias (en adelante, CIAT).
Asimismo, al hilo de la realización de este informe, se distribuyó un Cuestionario acerca de la “Tributación de las
rentas y ganancias de capital y Control de las InstitucionesFinancieras”, redactado al alimón por Pablo Proporatto y
el que suscribe, cuyas preguntas, en lo que hace referencia a su Parte I. Aspectos de diseño de la imposición sobre
rentas y ganancias de capital, han sido parcialmente utilizadas a la hora de redactar este Informe2.
Ni que decir tiene que cualquier error e imprecisión en el contenido de la obra es de la exclusiva responsabilidad
de suautor.
1 Como ejemplo de esta colaboración de luenga data, puede verse, por su relación con el contenido de este trabajo: Carbajo Vasco, Domingo; Porporatto,
Pablo. “Aspectos tributarios de las Operaciones Financieras, con Énfasis en los Instrumentos y/o Contratos Derivados”, Revista de Administración Tributaria
CIAT, n º 31, junio de 2011, páginas 33 a 57.
2 En diferentes notas a pie de página deeste Informe, se citan los autores de los Cuestionarios correspondientes a los países que se analizan con detalle
en el mismo.
4
ÍNDICE
Agradecimientos
Abreviaturas
1. Introducción. El marco general de la investigación y los objetivos del estudio
1.1.
Los diferentes aspectos de las relaciones entre la fiscalidad y el ahorro
1.2.
Otras cuestiones
2. Las relaciones entre fiscalidad y ahorro.Una exposición general
2.1.
Consideraciones previas
2.1.1.
La fiscalidad y las decisiones sobre el ahorro
2.1.2.
La composición del ahorro y la fiscalidad
2.1.3.
Las dificultades de la política fiscal ante el ahorro
2.1.4.
Otros principios tributarios y la fiscalidad de los productos del ahorro
2.2.
Conclusiones generales
3. La fiscalidad del ahorro en América Latina. Cuestionesgenerales
3.1.
La “Década de la bonanza” y las reformas fiscales en AL
3.2.
¿Reforma fiscal para impulsar el ahorro o por otras razones?
3.3.
La tributación del ahorro y la cohesión social
3.4.
Conclusiones generales
4. América Latina. La fiscalidad del ahorro. Cuestiones generales
4.1.
La ausencia de un “modelo” tributario en América Latina y la diversidad
de situaciones fiscales en la región4.2.
Algunas consecuencias
4.3.
Los países elegidos
4.4.
Perú
4.4.1.
Sobre el IR peruano
4.4.2.
La imposición sobre las rentas del capital en el Perú
4.4.2.1.
Las categorías de rentas sometidas a imposición
4.4.2.2.
Más sobre la imposición a las rentas del capital en el Perú
4.2.2.3.
Rentas y ganancias del capital de fuente extranjera
4.2.2.4.
El pago y las retenciones del IR en...
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