2014 Proporcion Ingr Exentos Deducible

1 PARA ISR.- En caso de que los ingresos exentos pagados a los trabajadores se mantengan en proporción iguales o aumenten comparado que el año pasado serán no deducibles para la compañía el 47% delos mismos. Tratamiento para PTU:

Utilidad fiscal (Antes de PTU efectivamente pagada y aplicación de perdidas fiscales) (LISR Art. 9)
(- menos) 47% de nomina exenta (LISR Art.28 Fracc. XXX) (Art. 9 LISR párrafo 5) (lo que se incluyó en deducciones contables no fiscales)
(= igual) Base PTU (Renta gravable)
(X por) Tasa 10%
(= igual)PTU causada

2 PARA ISR.- En caso de que los ingresos exentos pagados a los trabajadores disminuyan en proporción a los del año pasado serán no deducibles para la compañía el 53% de los mismos.Tratamiento para PTU:

Utilidad fiscal (Antes de PTU efectivamente pagada y aplicación de perdidas fiscales) (LISR Art. 9)
(- menos) 53% de nomina exenta (LISR Art. 28 Fracc. XXX)(Art. 9 LISR párrafo 5) (lo que se incluyó en deducciones contables no fiscales)
(= igual) Base PTU (Renta gravable)
(X por) Tasa 10%
(= igual) PTU causadaLa lógica es, SAT afecta al contribuyente haciendo no deducible la "nomina exenta" en 53%, y lo alienta a no disminuir prestaciones exentas permitiéndole deducir 5% mas (=47% no deducible) en casode mantener las prestaciones o aumentarlas.

Saludos.


Resumen:
Si no disminuye la proporción … de considera no deducible el 47% de las percepciones exentas pagadas.
Si disminuye la proporción … seconsidera NO deducible el 53% de las percepciones exentas.

REGLA PARA DETERMINAR LA PROPRCIÓN DE INGRESOS EXENTOS. (extracto de la RMF 2014 )
I.3.3.1.16. Para los efectos del artículo 28, fracciónXXX de la Ley del ISR, para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de...