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3.2 ASPECTOS GENERALES RETENCION EN LA FUENTE
RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo
anticipado de un impuesto.
La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa queel estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar
por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo
cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo máspronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operación que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento
que el cliente hace elpago, éste debe retener un valor por concepto de
impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo
$96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del
impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente
va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año,
muy posiblemente ya haya pagado todo elimpuesto que le corresponde por
ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.

CUANDO SE APLICA LA RETENCION EN LA FUENTE
La retención en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin
importar si la compra ha sido realizada de contado o a crédito.

La norma general sobre retención en la fuente, contempla que la retención se
debe practicar en el momento en que se haga el pagoo el abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causación,
siempre ocurrirá primero la causación o el abono en cuenta y luego el pago, por
tanto, siempre la retención se aplicará en el momento de hacer la causación o
el
abono
en
cuenta.
.
En el caso de las personas naturales que sean agentes de retención, teniendo
en cuenta que paraque una persona natural sea agente de retención, esta
debe tener la calidad de comerciante [artículo 368-2 del estatuto tributario], por
lo tanto como comerciante debe llevar contabilidad, y esta también debe
llevarse por el sistema de causación, por lo tanto, la retención en la fuente
también deberá practicarse el momento de la causación o el abono en cuenta.
Lo anterior quiere decir que no importasi el bien comprado o el servicio
contratado sujetos a retención, se hicieron a contado o a crédito, la retención
se deberá hacer al momento de la causación o abono en cuenta.
La única excepción prevista por la ley, es la contemplada en la retención en la
fuente por ingresos laborales, en donde la retención se aplica al momento de
pago y no del abono en cuenta.
Hoy en día, con la utilización desoftware contable, cuando las compras se
hacen de contado, el abono en cuenta o causación y el pago suceden casi
simultáneamente, pero en todo caso, el software debe estar programado para
que cause la retención en el momento de la causación de la compra sin
importar si se ha de pagar o no.
Respecto a las personas naturales agentes de retención, estas por ser
comerciantes están obligadas a llevarcontabilidad [Código de comercio,
artículo 19, numeral 3 (y máxime por los niveles de ingresos que deben tener
estas personas)], y quien esté por ley obligado a llevar contabilidad, debe
llevarla por el sistema de causación [Decreto 2649, artículo 48], deberán
siempre practicar la retención en la fuente al momento de la causación o abono
en cuenta.
Las personas naturales que no están obligadas a...