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O MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de manufactura principalmente
y en general toda la actividad de un negocio
requiere de una serie de presupuestos que están
relacionados entre sí en un PRESUPUESTO
MAESTRO. Las principales partes del presupuesto
maestro son las siguientes:
Estado de Situación
Financiera Presupuestado
Estado de Resultados
Presupuestado
Presupuesto delcosto de los
productos vendidos
Presupuesto de producción
Presupuesto de compras de materiales directos
Presupuesto de costos de mano de obra directa
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Presupuesto de
ventas
Presupuesto
de producción
Presupuesto de
compras de
materiales
directos
Presupuesto del
costo de la mano
de obra directa
Presupuesto de
gastos de venta yadministrativos
Presupuesto del
costo de los
productos
vendidos
Estado de
resultados
presupuestado
Presupuesto de
gastos indirectos
de fabricación
PRESUPUESTO MAESTRO
(OPERACIÓN)
PRESUPUESTO DE VENTAS
Existen diversos métodos para proyectar las
ventas.
La manera más simple de hacerlo es la siguiente:
EJEMPLO
Elite Accesorios Inc.
Presupuesto de ventas
Para el año que termina el 31 de diciembre de2014
PRODUCTO Y
REGIÓN
VOLUMEN DE
VENTAS
(Unidades)
PRECIO DE VENTA
UNITARIO
TOTAL DE VENTAS
Cartera
Este
287,000
Oeste
241,000
Total
$
12.00
$
12.00
528,000
3,444,000
2,892,000
$
6,336,000
$
3,910,000
Bolso de mano
Este
156,400
Oeste
123,600
Total
Ingreso total por
concepto de ventas
280,000
$
25.00
25.00
3,090,000
$
7,000,000
$
13,336,000
CÉDULA A
PRESUPUESTO DEPRODUCCIÓN
La
producción debe coordinarse con el
presupuesto de ventas a fin de garantizar que la
producción y las ventas se mantengan en
equilibrio durante el periodo.
El
numero de unidades que es necesario
manufacturar para cumplir con las necesidades
presupuestadas de ventas y de inventario se
establece en el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.
Se basa en el presupuesto de
ventas, ya que debesatisfacer
sus requerimientos,
considerando:
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
El
volumen presupuestado de producción se
determina de la siguiente manera:
Unidades esperadas que serán vendidas
+ Unidades deseadas en el inventario final
- Unidades estimadas en el inventario inicial
= TOTAL DE UNIDADES QUE SERÁN PRODUCIDAS
Elite Accesorios Inc.
Presupuestos de producción
Para el año que termina el 31 dediciembre de 2014
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Unidades
Cartera
Bolso de mano
Unidades que se esperan
vender (cédula A)
528,000
280,000
Inventario final deseado al
31 de diciembre de 2014
80,000
60,000
608,000
340,000
88,000
48,000
520,000
292,000
Total
Inventario inicial estimado
al 1 de enero de 2014
Total de unidades a producir
CÉDULA B
EJERCICIO
Se
han presupuestado ventas de45,000 unidades
para el periodo. El inventario inicial estimado es
de 3,000 unidades y el inventario final deseado es
de 5,000 unidades. ¿Cuál es la producción
(presupuestada) en unidades para el periodo?
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
El
presupuesto de producción representa el punto de partida
para determinar las cantidades estimadas de materiales
directos que será necesariocomprar. Cuando estas cantidades
se multiplican por el precio de compra unitario esperado, se
determina el costo total de los materiales directos que deberán
comprarse.
Materiales requeridos para la producción
+ Inventario final deseado de materiales
- Inventario inicial de materiales estimados
= Materiales directos por comprar
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
En
lasoperaciones de producción de Elite
Accesorios , la piel y el forro son materiales
necesarios para fabricar las carteras y los bolsos
de mano. La cantidad de materiales directos que
se espera utilizar es la siguiente:
(faltaincluir inventario inicial, final y precio por
metro)
Cartera
Bolso de mano
Piel: 0.30 metros cuadrados Piel: 1.25 metros cuadrados
por unidad
por unidad
Forro: 0.10 metros cuadrados...
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