307 Retenciones y percepciones

14/05/2015

CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO
IMPUESTOS II

TEMA:
RETENCIONES Y PERCEPCIONES EN IVA
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AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

ENCUADRAMIENTO LEGAL DE LOS SUJETOS

1‐ La LPT considera a los Agentes de
Retención y Percepción como responsables
del cumplimiento de deuda ajena.
2‐ Su función es facilitar al Organismo Fiscal la
recaudación, fiscalización y verificación.

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14/05/2015AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

ENCUADRAMIENTO LEGAL DE LOS SUJETOS
3‐ Responsabilidad, la LPT dispone que :
• “responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores del tributo,
• si no acreditaren que los contribuyentes han
pagado el gravamen, y
• sin perjuicio de la obligación solidaria que para
abonarlo existe a cargo de estos últimos.”
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AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓNENCUADRAMIENTO LEGAL DE LOS SUJETOS

4‐ Régimen sancionatorio LPT (según la 
infracción):
‐ Formal
‐ Falta de ingreso de tributos u
‐ Omisión en la obligación de retener o
percibir.

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RETENCIONES Y PERCEPCIONES

REGIMEN DE RETENCIÓN (‐)

• Cuando a un determinado proveedor de
un bien o servicio,
• al momento de efectuarle el pago,
• el agente de retención,
• le detrae unimporte determinado, en
concepto de algún gravamen (IVA,
Ganancias, Ingresos brutos)
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RETENCIONES Y PERCEPCIONES

REGIMEN DE PERCEPCIÓN (+)

• Aplicable cuando el agente (o la DGA),
• agrega al precio determinado, un 
importe 
• en concepto de algún gravamen (IVA, 
Ganancias, Ingresos Brutos)
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RETENCIONES Y PERCEPCIONES

Compradores
COBRA
(+)

Percepción 
(Ventas)Agente
PAGO
(‐)

Retención 
(Compras)

Proveedor
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RETENCIONES Y PERCEPCIONES EN IVA

OPERACIONES
-Se entrega dinero

Regímenes de retención
‐Restar del pago un importe
‐Momento del pago
COMPRAS -Se reciben bienes o
‐Comprobante: certificado
servicios
RG 2854
-Se recibe dinero

VENTAS

-Se entregan bienes
o servicios

Regímenes de percepción
‐Sumar el importe a la factura‐Momento nacimiento hi
‐Comprobante: factura
RG 2408

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10

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Normativa.
RG

2854/10 RÉGIMEN DE RETENCIÓN – IVA 

RG

2408/08 RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN – IVA

RG

2226/07 PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 

RG

2126/06 CATEGORIZADOS

RG

1575/03 RETENCIONES FACTURAS M

RG

2616/10 RETENCIONES A MONOTRIBUTISTAS

RG

2937/10 DEFINITIVA DE COSAS MUEBLES.

CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNDE RETENCIÓN Y/O 
RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN – IVA – SUJETOS NO 

RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. OPERACIONES DE IMPORTACIÓN

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Normativa.
RG

3130/90

RG

4059/95

RG

4131/96

RG

140/98

RG
RG

1246/02
2300/07

RG
RG

2459/11
2393/08

RETENCIONES IMPOSITIVAS‐PRESTACIÓN DE SERVICIOS‐SERVICIO 
DE TELECOMUNICACIONES‐GAS ‐ELECTRICIDAD‐
PERCEPCIONES Y PAGOS A CUENTA EN LA COMPRAVENTA, 
MATANZA Y FAENAMIENTODE GANADO BOVINO
PAGO A CUENTA EN LA COMPRAVENTA, MATANZA Y FAENAMIENTO
DE GANADO PORCINO
SISTEMAS DE TARJETAS DE CRÉDITO Y/O COMPRA. 
COMERCIANTES, LOCADORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS 
ADHERIDOS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN
USUARIOS DEL SERVICIO DE MOLIENDA DE TRIGO. RÉGIMEN DE 
PAGO A CUENTA. "GUÍA FISCAL HARINERA". REQUISITOS, PLAZOS Y 
DEMÁS CONDICIONESCOMERCIALIZACIÓN DE GRANOS. RÉGIMEN DE RETENCIÓN IVA
OPERACIONES DE CANJE PRODUCTOS PRIMARIOS. RÉGIMEN DE 
PERCEPCIÓN.
OPERADORES DE CAÑA DE AZÚCAR. RÉGIMEN DE RETENCIÓN

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http://www.ambito.com/diario/a
w_documentos/archivospdf/201
5/nf_cuadro_522.pdf

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CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO
IMPUESTOS II

TEMA:
RG 2854/10 (AFIP): REGIMEN DE 
RETENCIÓN – IVA 

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RG 2854 (desde 01/07/2010)
•Régimen de retención aplicable a las 
operaciones que puedan dar lugar a la 
generación de crédito fiscal, tales como:
– a) Compraventa de cm, incluidos  bienes de 
uso
– b) Locación de obras y locaciones o 
prestaciones de servicios
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AGENTES DE RETENCIÓN SUJETOS OGLIGADOS– RG N° 2854/10. Art. 2. 

SUJETOS OBLIGADOS
a) Administración Central de la Nación, entes autárquicos y 
descentralizados. 
‐...