34523215

LEY 18.930

UN PASO MÁS EN EL CAMINO HACIA LA ESTANDARIZACIÓN EN MATERIA FISCAL INTERNACIONAL



I. Introducción
I. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es una organización internacional, actualmente integrada por 34 países, cuya misión es promover políticas que ayuden a desarrollar elbienestar económico y social de las personas alrededor del mundo.
A efectos de lograr su misión, ofrece un foro donde los gobiernos pueden trabajar conjuntamente para compartir experiencias y buscar soluciones a los problemas comunes. Para esto trabajan con los gobernantes para entender qué es lo que conduce al cambio económico, social y ambiental, mediante: (a) medición de la productividad y losflujos globales del comercio e inversión; (b) análisis y comparación de los datos para predecir las tendencias futuras; (c) fijación de estándares internacionales dentro de un amplio rango, comprendiendo desde la agricultura y los impuestos hasta la seguridad en productos químicos.
Actualmente, dentro de su amplia misión, está haciendo hincapié en fomentar la transparencia e intercambio deinformación fiscal, adoptando diversos instrumentos para el logro de ese fin. En este sentido, y como bien señalan Ferreira, Ferrer, y Bacchi , la organización se ha convertido en los últimos años en el actor fundamental en la promoción y elaboración de los denominados “estándares internacionales en materia de transparencia fiscal internacional”, y en el principal propulsor del intercambio deinformación tributaria.
Adicionalmente y dado que el escenario de globalización de la economía internacional supone un entorno propicio para el desarrollo de la competencia fiscal, es que en el año 1998 la Organización elaboró un informe denominado “Competencia fiscal perjudicial: un problema emergente” en el cual se identificó el problema que se convertiría en el eje de los trabajos, recomendaciones ynegociaciones de la OCDE.

II. Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Fiscal
LA OCDE a los efectos de lograr sus objetivos y promover eficazmente la transparencia y el intercambio de información con propósitos fiscales entre Estados, elaboró un sistema de evaluación. Para esto, en el año 2000 creó lo que se conoce con el nombre de Foro Global sobre Transparencia eIntercambio de Información Fiscal (Foro Global) quien será el encargado de efectuar las evaluaciones a los Estados relativas a la transparencia e intercambio de información fiscal.
La OCDE y el Foro Global manifiestan que el objetivo de promover la transparencia y el intercambio de información fiscal es combatir ciertos males como el lavado de dinero, la evasión de impuestos, la doble imposición,e indirectamente el narcotráfico y el terrorismo. Para esto, los diversos países debieron adoptar diversas medidas progresivas para alcanzar los fines impuestos por la Organización.
En relación al funcionamiento de las evaluaciones, el Foro Global desarrolló un proceso de evaluación utilizado principalmente para los Estados miembros, pero también se ha utilizado en ocasiones sobre Estados nomiembros cuando se consideró pertinente.
Este proceso es conocido como “Peer Review Process” que significa “Proceso de Revisión entre Pares. Es un método muy innovador basado en el control que realizan los Estados entre sí. Al ser la evaluación realizada por otros miembros del Foro Global, es que se dice que la revisión es entre pares.
El Proceso de Revisión de Pares tiene dos fases, (i) lafase uno concentrada en el estudio del marco legal de la jurisdicción en relación a la transparencia e intercambio de información fiscal; y (ii) la fase dos, enfocada en la evaluación de la efectividad en la práctica de dicho régimen leal.
Pero ¿cuáles son los criterios de evaluación? El Foro Global elaboró un documento conocido como “Términos de Referencia”, en el cual define los diez elementos...