3ra Semana Enfoques Metodologicos
Páginas: 11 (2674 palabras)
Publicado: 13 de septiembre de 2015
ENFOQUES METODOLOGICOS DE LA
AUDITORIA
Dr. Félix A. Rivera León
2
DISTINTOS ENFOQUES EN LAS AUDITORÍAS
Según el objetivo que se persiga o en
función de la importancia que se dé a
ciertos aspectos se puede hablar de
uno u otro tipo de auditoria , las
auditorias pueden ser:
AUDITORIA FINANCIERA: Es una revisión de los estados
financieros similar a la auditoria externa. Su objetivo esexpresar una opinión sobre si las cifras del balance y la
cuenta de resultados presentan razonablemente la situación
de la auditoria, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
AUDITORIA VERIFICATIVA O DE PROCEDIMIENTOS: El
objetivo es una revisión y puesta en práctica de los sistemas,
políticas y procedimientos establecidos por la dirección.
Dr. Félix A. Rivera León
3
AUDITORÍA OPERATIVA: Es una auditoria de actitud
mental del auditor. Se trata del control sobre las
actividades desarrolladas por una sociedad. Es un
enfoque de la auditoria encaminado a examinar los datos
como medio para mejorar las actividades de la empresa.
AUDITORÍA ESPECIAL: La dirección general u órgano
competente fija en concreto el objetivo y el alcance del
trabajo de auditoria.De
Control Interno
De Cumplimiento
Contractual
Fraudes
Proyectos
Dr. Félix A. Rivera León
4
DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL
ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA
Para
llegar
a
los
“Enfoques Modernos” es
necesario analizar los
diferentes enfoques de
auditoria
que
los
tratadistas y estudiosos
concibieron
con
la
finalidad de mejorar la
calidad de los procesos
del examen de auditoria
financiera
Dr. FélixA. Rivera León
5
EL ENFOQUE TRADICIONAL
LA PRIMERA ETAPA:
La auditoria fue dirigida solo
a grandes corporaciones.
Los costos del proceso de
auditoria fueron onerosos.
Enfoque
basado
en
procedimientos
de
visualización de activos y
verificación de la mayor
cantidad de transacciones
económicas.
Dr. Félix A. Rivera León
6
EL ENFOQUE TRADICIONAL
SEGUNDA ETAPA:
A partir de la segundaparte
del siglo veinte.
Se inicio el reordenamiento
de la auditoria financiera NAGAs
Se
comenzaron
a
conceptos como:
La planificación.
utilizar
Aanálisis de los sistemas de
Ccontrol Iinterno.
Técnicas de muestreo,
muestreo estadístico.
Dr. Félix A. Rivera León
el
7
EL NUEVO ENFOQUE
Basado en procedimientos
eficientes erradica la tarea
ímproba de la excesiva
verificación de lastransacciones económicas
individuales.
Este
Nuevo
Enfoque
determina como esencia
del proceso de auditoria al
“ Conocimiento integral del
negocio auditado ”
Dr. Félix A. Rivera León
8
EL NUEVO ENFOQUE
Profundiza la
planificación
estratégica.
La Evaluación de los
riesgos de auditoria que
influirán
significativamente en los
procedimientos de
auditoria a aplicarse.
Dr. Félix A. RiveraLeón
9
EL ENFOQUE EMPRESARIAL
Enfoque dinámico que
puede ser aplicado a entes
que desarrollan diferentes
tipos
de
actividades,
cualquiera sea su tamaño o
magnitud, localizadas en
cualquier lugar ya sean
estas publicas o privadas
Dr. Félix A. Rivera León
10
EL ENFOQUE EMPRESARIAL
LAS PRINCIPALES
CARACTERÍSTICAS SON:
ENFOQUE DE ARRIBA HACIA
ABAJO.
ENFASIS EN EL
CONOCIMIENTODEL
NEGOCIO
ENFASIS EN EL CRITERIO
PROFESIONAL APLICADO
CONSTANTEMENTE
LA AUDITORÍA A LA
MEDIDA
Dr. Félix A. Rivera León
11
EL ENFOQUE EMPRESARIAL
ÉNFASIS EN LA PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
EL ANÁLISIS DE LAS
AFIRMACIONES QUE COMPONEN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE
AUDITORÍA
DETERMINACIÓN DE LOS
CONTROLES CLAVES O DE
MAYOR JERARQUÍA
LA DETERMINACIÓN DE LOSPROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA ÚNICOS
Dr. Félix A. Rivera León
12
PROCESO TRADICIONAL DE LA AUDITORIA
TRABAJO
DE GABINETE
REQUERIMIENTO Y
ANALISIS
PRELIMINAR
CUESTIONARIOS
PROCEDIMIENTOS
SELECCIÓN
MUESTRA
PRUEBAS
OPERACIONES
HALLAZGOS
COMUNICACIÓN
CARTA GERENCIA
SUPERVISION
PAPELES
DE TRABAJO
HALLAZGOS
ACLARACIONES
20%
PLANIFICACION
PLAN Y PROGRAMA
MEMORANDUM
DE CONTROL
INTERNO
70
%
TRABAJO...
AUDITORIA
Dr. Félix A. Rivera León
2
DISTINTOS ENFOQUES EN LAS AUDITORÍAS
Según el objetivo que se persiga o en
función de la importancia que se dé a
ciertos aspectos se puede hablar de
uno u otro tipo de auditoria , las
auditorias pueden ser:
AUDITORIA FINANCIERA: Es una revisión de los estados
financieros similar a la auditoria externa. Su objetivo esexpresar una opinión sobre si las cifras del balance y la
cuenta de resultados presentan razonablemente la situación
de la auditoria, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
AUDITORIA VERIFICATIVA O DE PROCEDIMIENTOS: El
objetivo es una revisión y puesta en práctica de los sistemas,
políticas y procedimientos establecidos por la dirección.
Dr. Félix A. Rivera León
3
AUDITORÍA OPERATIVA: Es una auditoria de actitud
mental del auditor. Se trata del control sobre las
actividades desarrolladas por una sociedad. Es un
enfoque de la auditoria encaminado a examinar los datos
como medio para mejorar las actividades de la empresa.
AUDITORÍA ESPECIAL: La dirección general u órgano
competente fija en concreto el objetivo y el alcance del
trabajo de auditoria.De
Control Interno
De Cumplimiento
Contractual
Fraudes
Proyectos
Dr. Félix A. Rivera León
4
DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL
ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA
Para
llegar
a
los
“Enfoques Modernos” es
necesario analizar los
diferentes enfoques de
auditoria
que
los
tratadistas y estudiosos
concibieron
con
la
finalidad de mejorar la
calidad de los procesos
del examen de auditoria
financiera
Dr. FélixA. Rivera León
5
EL ENFOQUE TRADICIONAL
LA PRIMERA ETAPA:
La auditoria fue dirigida solo
a grandes corporaciones.
Los costos del proceso de
auditoria fueron onerosos.
Enfoque
basado
en
procedimientos
de
visualización de activos y
verificación de la mayor
cantidad de transacciones
económicas.
Dr. Félix A. Rivera León
6
EL ENFOQUE TRADICIONAL
SEGUNDA ETAPA:
A partir de la segundaparte
del siglo veinte.
Se inicio el reordenamiento
de la auditoria financiera NAGAs
Se
comenzaron
a
conceptos como:
La planificación.
utilizar
Aanálisis de los sistemas de
Ccontrol Iinterno.
Técnicas de muestreo,
muestreo estadístico.
Dr. Félix A. Rivera León
el
7
EL NUEVO ENFOQUE
Basado en procedimientos
eficientes erradica la tarea
ímproba de la excesiva
verificación de lastransacciones económicas
individuales.
Este
Nuevo
Enfoque
determina como esencia
del proceso de auditoria al
“ Conocimiento integral del
negocio auditado ”
Dr. Félix A. Rivera León
8
EL NUEVO ENFOQUE
Profundiza la
planificación
estratégica.
La Evaluación de los
riesgos de auditoria que
influirán
significativamente en los
procedimientos de
auditoria a aplicarse.
Dr. Félix A. RiveraLeón
9
EL ENFOQUE EMPRESARIAL
Enfoque dinámico que
puede ser aplicado a entes
que desarrollan diferentes
tipos
de
actividades,
cualquiera sea su tamaño o
magnitud, localizadas en
cualquier lugar ya sean
estas publicas o privadas
Dr. Félix A. Rivera León
10
EL ENFOQUE EMPRESARIAL
LAS PRINCIPALES
CARACTERÍSTICAS SON:
ENFOQUE DE ARRIBA HACIA
ABAJO.
ENFASIS EN EL
CONOCIMIENTODEL
NEGOCIO
ENFASIS EN EL CRITERIO
PROFESIONAL APLICADO
CONSTANTEMENTE
LA AUDITORÍA A LA
MEDIDA
Dr. Félix A. Rivera León
11
EL ENFOQUE EMPRESARIAL
ÉNFASIS EN LA PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA
EL ANÁLISIS DE LAS
AFIRMACIONES QUE COMPONEN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE
AUDITORÍA
DETERMINACIÓN DE LOS
CONTROLES CLAVES O DE
MAYOR JERARQUÍA
LA DETERMINACIÓN DE LOSPROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA ÚNICOS
Dr. Félix A. Rivera León
12
PROCESO TRADICIONAL DE LA AUDITORIA
TRABAJO
DE GABINETE
REQUERIMIENTO Y
ANALISIS
PRELIMINAR
CUESTIONARIOS
PROCEDIMIENTOS
SELECCIÓN
MUESTRA
PRUEBAS
OPERACIONES
HALLAZGOS
COMUNICACIÓN
CARTA GERENCIA
SUPERVISION
PAPELES
DE TRABAJO
HALLAZGOS
ACLARACIONES
20%
PLANIFICACION
PLAN Y PROGRAMA
MEMORANDUM
DE CONTROL
INTERNO
70
%
TRABAJO...
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