4 2647 luis ignacio

F INANZAS Y P OLÍTICA E CONÓMICA VOLUMEN 2(1), 23-37, 20 0 7

(/ ,038(672 '( 5(17$ (1 &2/20%,$

 

(92/8&,Ï1 < ',675,%8&,Ï1 '( /$ &$5*$ (175( /26 &2175,%8<(17(6

Recibido: (09/05/08). Aprobado: (20/06/08)
/XLV ,JQDFLR /R]DQR (VSLWLD

✁

 0DUtD ,VDEHO %XHQR %XHQR

✂

Resum en
En este trabajo se analiza la estructura, dinámica y distribución de la carga del impuesto de renta y complementarios enColombia, para el período 1993-2006. El estudio contextualiza este gravamen en el ámbito internacional y presenta una
síntesis sobre los principales cambios que se le han introducido en las últimas reformas tributarias. El trabajo encuentra que
la carga del impuesto de renta se concentra en los sectores minero y financiero, quienes contribuyeron, en promedio, con el
54% del recaudo por grandescontribuyentes. A nivel regional, las ciudades que conforman el llamado “triangulo del
desarrollo” (Bogotá Medellín y Cali), aportaron en promedio el 82% del total pagado por las sociedades, aunque se precisa
que la ciudad donde se paga este tributo no necesariamente corresponde a la jurisdicción administrativa en donde se
desarrolla la actividad económica
3DODEUDV

&ODYH

Impuestos óptimos yEficiencia, Incidencia, Impuestos a las sociedades, Evasión, Política fiscal,

Sum m ary
This paper analyses the structure, dynamics and distribution of the income-tax-burden in Colombia, for the period 19932006. The study is contextualized at international level and provides an overview on the major changes introduced in recent
tax reforms. The paper finds that the income-tax-burden is concentrated inthe mining and financial sectors, who
contributed, on average, with 54% from the corporation-tax-collection. Regionally, the cities that conform the so-called
“triangle of development” (Bogota Medellin and Cali), accounted for 82%, although it is necessary to clear that the city
where the payment is made does not necessarily correspond to the administrative jurisdiction where the economic activityis
developed.
.H\ :RUGV

&ODVLILFDFLyQ -(/ + + + + +

,QWURGXFFLyQ

La t ribut ación ocupa un lugar r elevant e en el análisis económ ico. Desde la per spect iva
m icroeconóm ica, su est udio perm it e ent ender porqué los im puest os generan dist orsiones en los
m er cados, con pérdidas irrecuperables de eficiencia. La t eoría m icro ofr ece herram ient as par a el
est ablecimient o de im puest os ópt im os, aunque ést os no siem pr e r esult an los m ej or es desde la
ópt ica redist ribut iva. Los im puest os ópt im os, al ser aquellos que gener an m ínim as dist orsiones en
los m er cados, son los gravám enes deseados para pr om over el crecim ient o económ ico de largo
plazo. El nivel de los im puest os debe ser cuidadosam ent e est ablecido por la sociedad, puest oque
ést os const it uyen una t ransfer encia de r ecursos del sect or priv ado hacia el Est ado y,
generalm ent e, se pr esum e que el sect or privado es m ás eficient e en el uso de los recur sos. Al
¥
Los aut ores agradecen a Diana Velásquez y Heidy Roa por su colaboración a la prim era versión de est e
docum ent o.
♣
I nvest igador del Banco de la República y profesor de econom ía de laUniversidad Cat ólica de Colom bia.
∗
Est udiant e en proceso de graduación en econom ía de la Universidad Cat ólica de Colom bia

E L IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA:
E VOLUCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA ENTRE LOS CONTRIBUYENTES

causar dist or siones y pérdidas de eficiencia en la econom ía, los im puest os podrían t ener efect os
negat ivos sobr e el crecim ient o económ ico y el bienest ar de lasociedad. En consecuencia, es
deseable que se elij a un nivel de im puest os que, por una part e, no perj udique el cr ecim ient o
pot encial de sus econom ías, es decir su creación de riqueza, y, por ot ro, sean suficient es par a que
el Est ado pr ov ea los ser vicios básicos que ést a r equiera.
Los im puest os alt os causan efect os per versos sobr e el cr ecim ient o pot encial de las econom...