4 FUNDAMENTO LEGAL

IV. FUNDAMENTO
LEGAL

1. Selección de artículos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta
CAPITULO I
De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación
de un Servicio Personal Subordinado
Ingresos gravables
94.- Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los
salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación delos trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral, para los efectos de
este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
Remuneraciones a trabajadores del gobierno
I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativasy de los municipios, aun cuando
sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por
los miembros de las fuerzas armadas.
Anticipos a sociedades cooperativas, SC y AC
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades
y asociaciones civiles.
Honorariosa consejeros, administradores y otros
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de
cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
Honorarios preponderantes
IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalacionesde este último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50%
del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la fracción II del
artículo 100 de esta Ley.
Antes de que seefectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se
trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que
obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del
119

Sueldos y salarios

total de los percibidos en dicho año decalendario por los conceptos a que se refiere la
fracción II del artículo 100 de esta Ley. En el caso de que se omita dicha comunicación,
el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.
Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios
V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales a las quepresten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este Capítulo.
Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios
VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen,
cuandocomuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar
el impuesto en los términos de este Capítulo.
Ingresos por ejercer opción para adquirir acciones
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por
el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representenbienes, sin costo alguno o a un precio
menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento
del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean
emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.
Ingreso acumulable por ejercer opción para adquirir acciones
El ingreso acumulable será la diferencia que exista entre el valor de...