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Financiación ajena a l.pl
• Concepto y clases
• Tipos de préstamos y empréstitos
• Problemática contable de los préstamos
• El arrendamiento financiero

Instrumentos financieros
Pasivos financieros

Podemos diferencias dos categorías de
instrumentos financieros de pasivo:
• Pasivo Financiero propiamente dicho:
cuando existe una obligación contractual
de entregar efectivo u otro activofinanciero a otra entidad ,
• Instrumento de patrimonio o Instrumento
de capital: Cualquier contrato que ponga
de manifiesto una participación residual en
los activos de la entidad una vez
deducidos todos sus pasivos.

Clasificación
• Los pasivos financieros, a efectos de su valoración, se
clasificarán en alguna de las siguientes categorías:

• Débitos y partidas a pagar, o pasivos financieros avencimiento
– Débitos por operaciones comerciales
– Débitos por operaciones no comerciales
• Ejemplos:
– obligaciones y otros valores negociables emitidos (bonos y pagarés);
– deudas con entidades de crédito;
– deudas con terceros que no sean entidades de créditos (préstamos
recibidos en general incluidos los surgidos por la compra de activos
no corrientes, fianzas y depósitos recibidos, desembolsosexigidos
por terceros sobre participaciones ..)

Cuadro de cuentas.
Grupo 1. Financiación básica
• 17. DEUDAS A L.PL POR PRESTAMOS RECIBIDOS,
EMPRESTITOS Y OTROS CONCEPTOS
–
–
–
–
–
–

170. Deudas a l.pl con entidades de crédito
171. Deudas a l.pl
173. Proveedores del inmovilizado a l.pl
174. Acreedores por AF a l.pl
175. Efectos a pagar a l. pl
177. Obligaciones y bonos

• 18. PASIVOS POR FIANZAS,GARANTIAS Y OTROS
CONCEPTOS A L.PL
– 180.Fianzas recibidas a l.pl
– 185.Depósitos recibidos a l.pl

Cuadro de cuentas.
Grupo 5. Cuentas financieras
• 50. EMPRESTITOS, DEUDAS CON CARACTERÍSTICAS
ESPECIALES Y OTRAS EMISIONES ANALOGAS A C.PL
– 500. Obligaciones y bonos a c.pl
– 506. Intereses a c.pl de empréstitos y otras emisiones análogas

• 52. DEUDAS A C.PL POR PRÉSTAMOS RECIBIDAS Y
OTROSCONCEPTOS
–
–
–
–
–
–
–

520. Deudas a c.pl con entidades de crédito
521. Deudas a c.pl
523. Proveedores del inmov. a c.pl
524. Acreedores por AF a c.pl
525. Efectos a pagar a c.pl
527. Intereses a c. pl de deudas con entidades de crédito
528. Intereses a c.pl de deudas

Cuadro de cuentas.
Grupo 6. Gastos
• 66. GASTOS FINANCIEROS
– 661. Intereses de obligaciones y bonos
– 662. Intereses de deudasValoración inicial
• Valor razonable del PF ajustado
(RESTAN) por los costes de transacción
que sean directamente atribuibles a la
emisión del mismo. Esta valoración inicial
suele coincidir con el importe neto de los
recursos financieros recibidos.

EJEMPLO
Una empresa solicita un préstamo al banco por importe
de 60.000 €, tipo de interés anual 4.5% y plazo de
devolución 3 años.
La entidad cobra enconcepto de formalización del
préstamo 500 €.
Cuenta
Bancos
Deudas a l.pl con entidades de
crédito

Debe
59.500

Haber
59.500

Valoración posterior
• Coste amortizado del PF utilizando el
método del interés efectivo. Los intereses
devengados se contabilizarán en la cuenta
de P y G

Problemática contable
• Préstamo:
– Valoración inicial

Cuenta

Debe

Bancos

1.000

Deudas a l.pl con ent de créditoHaber

1.000

– Valoración posterior
Cuenta

Debe

Intereses de deudas

7

Deudas a c.pl con ent de crédito

Haber

7

Ejemplo de préstamo
• El 01/01/x1 se obtiene un préstamos de
una entidad bancaria con vencimiento a
tres años. El nominal del préstamo es de
800.000 €, los gastos de estudio y
formalización abonados de 10.000€ y se
van a devengar unos intereses del 5%
anual pagaderos por añosvencidos.

Solución
800.000 = Q * a3 0,05 ; Q= 293.766,85
año

Cuota

Intereses

Devolución
ppal

Capital
Deuda viva
amortizado

0

800.000

1

293.766,85

40.000

253.766,85 253.766,85 546.233,15

2

293.766,85

27.311,66 266.455,19 520.222,04 279.777,96

3

293.766,85

13.988,89 279.777,96 800.000

0,00

Solución
• El importe recibido es 790.000 y las
cuotas entregadas 293.766,85. Igualando...