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FACULTAD DE COMERCIO Y
ADMINISTRACION
VICTORIA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

C.P.C. EDUARDO MORENO RODRIGUEZ

DISPOSICIONES DE IMPORTANCIA
 Efectos de los pagos definitivos:
 Ejercicios de un mes
 Complementarias por corrección de errores
 Manejo de los saldos a favor
 Plazo para devolución y acreditamiento
 Pagos de lo indebido

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SUJETOS, OBJETO, BASE Y TASAS
ART. 1

 SUJETOS
Personas físicas y morales

 OBJETO Y BASES
 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
 Importación de bienes o servicios

 Efectuadas en México
 Ingresos No Objeto de Ley

SUJETOS, OBJETO, BASE Y TASAS
ART. 1

 TASAS
 16% y 0%
 Se elimina en 2014 la tasa 11%

 Por disposición transitoria de 2014 se precisó que el IVA
secausa cuando se cobran las contraprestaciones, por lo
que si las operaciones celebradas en la región fronteriza
en 2013 se cobraron en 2014 se debió aplicar la tasa 16%
Si se cobraron dentro de los primeros 11 días naturales
de 2014 se pudo aplicar la tasa 11%

MECANICA DEL PAGO MENSUAL
ART. 1

(-)
(-)
(=)

IVA Trasladado
IVA Acreditable
Iva Retenido al Contribuyente
Saldo a Cargo o a FavorRETENEDORES DE I.V.A.
ART. 1-A y 3

 Instituciones de crédito
 Personas morales
 Gobierno federal (Art. 3, 3er. Párrafo LIVA)
 Retención menor. (Art. 3 y 4 RLIVA)

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MOMENTO EN QUE SE CONSIDERAN
COBRADAS LAS CONTRAPRESTACIONES
ART. 1-B

 Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aún cuando correspondan a anticipos o
depósitos, o bien cuando el interés del acreedor quede
satisfechomediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones que den lugar a las contraprestaciones
 Pago mediante cheque, en el momento del cobro del mismo

 Cuando se reciban documentos o vales respecto de los
cuales un tercero asuma la obligación de pago
 Criterio Normativo del SAT 6/IVA/N Transmisión de
deudas. Momento en que se considera efectivamente
pagado el impuesto

INGRESOS EXENTOS
ENAJENACION DE BIENES (Art. 9)
 El suelo (terrenos)
 Construcciones adheridas al sueldo destinadas o
utilizadas para casa habitación
 Servicios de construcción de casas habitación (Art. 29
RIVA)
 Bienes muebles usados a excepción de los enajenados
por empresas.

INGRESOS EXENTOS
Servicios Parciales de Construcción de Casa habitación
Criterio Normativo del SAT 28/IVA/N
Los trabajos deinstalaciones hidráulicas, sanitarias, eléctricas,
de cancelería de fierro o aluminio y en general cualquier labor
que los constructores de inmuebles contraten con terceros para
realizarlos o incorporarlos a inmuebles y construcciones
nuevos destinados a casa habitación no se consideran
exentos, ya que dichos servicios por sí mismos no constituyen
la ejecución misma de una construcción adherida al sueldo,ni
implican la edificación de dicho inmueble

INGRESOS EXENTOS
 PRESTACION DE SERVICIOS (Art. 15)
 Transporte terrestre de personas, que se preste exclusivamente
en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

Regla 4.3.1. RMF 2015
• La distancia entre el origen y destino del viaje sea igual o menor a
30 km.
• El origen y destino del viaje se ubiquen en un mismo municipio
• El origen ydestino del viaje se ubiquen en la misma ciudad
Se entiende por origen el lugar en donde el pasajero aborde el
medio de transporte y por destino el lugar de descenso del
pasajero

INGRESOS EXENTOS
 Servicios de Enseñanza
 Servicios profesionales de Medicina, cuando su
prestación requiera título de médico, prestados por
personas físicas o a través de S.C.
 Intereses:
 Por financiamiento enoperaciones exentas o tasa 0%
 Intereses bancarios cobrados o pagados, salvo tratándose de
créditos otorgados a personas físicas que no tengan
actividades empresariales, no presten servicios profesionales o
no tengan ingresos por arrendamiento de inmuebles
 Por créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación,
construcción o reparación de casas habitación

INGRESOS EXENTOS
 USO O GOCE...