45784980 IUE

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO
SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)
GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

IMPUESTOS NACIONALES

TEMARIO
1. ASPECTOS GENERALES
2. GASTOS DEDUCIBLES Y NO
DEDUCIBLES
3. LLENADO DE FORMULARIOS

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HECHO IMPONIBLE
ORC:
UTILIDADES
UTILIDADES RESULTANTES
RESULTANTES AL
AL CIERRE
CIERRE DE
DE CADA
CADA GESTIÓN
GESTIÓN ANUAL
ANUAL

NORC:INGRESOS
INGRESOS GRAVADOS
GRAVADOS Y
Y GASTOS
GASTOS NECESARIOS
NECESARIOS

SUJETOS
-- EMPRESAS
EMPRESAS PÚBLICAS
PÚBLICAS O
O PRIVADAS
PRIVADAS
-- EMPRESAS
EMPRESAS UNIPERSONALES
UNIPERSONALES
-- SOCIEDADES
SOCIEDADES DE
DE HECHO
HECHO
-- PROFESIONALES
PROFESIONALES LIBRES
LIBRES
-- EMP.
EMP. MINERAS
MINERAS (EXPLOTACIÓN,
(EXPLOTACIÓN, BENEFICIEN,
BENEFICIEN,
FUNDICIÓN
Y
COMERCIALIZACIÓN)FUNDICIÓN Y COMERCIALIZACIÓN)
-- EMPRESAS
EMPRESAS HIDROCARBUROS
HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN,
(EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN,
EXPLOTACIÓN,
REFINADO,
REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN,
INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE
TRANSPORTE Y
Y COMERCIALIZACIÓN)
COMERCIALIZACIÓN)
-- EMPRESAS
EMPRESAS DE
DE ENERGÍA
ENERGÍA ELÉCTRICA
ELÉCTRICA

IMPUESTOS NACIONALES

SUJETOS
• a) OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

- EstadosFinancieros

• b) NO OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

- Ing. - Gastos

• c) P.N. QUE EJERCEN
PROFESIONES LIBERALES U
OFICIOS

- Presunciones

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EXENCIONES
Art.. 49 Ley 843

•

A) ACTIVIDADES DEL ESTADO NACIONAL.

•

B) UTILIDADES ASOCIACIONES, FUNDACIONES O INSTITUCIONES
NO LUCRATIVAS. (*)

•

C) INTERESES A FAVOR DE ORGANISMOS INTERNACIONALES DE
CRÉDITO.

IMPUESTOSNACIONALES

ESTADOS FINANCIEROS (*)
• A)
• B)
• C)
• D)
• E)

BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y
GANANCIAS)
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS
ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN
FINANCIERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA LOS
GRACO Y AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O
SUPERIORES A Bs 1.200.000

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PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN
CIERRE 31 DE MARZO :
» INDUSTRIALES
» PETROLERAS
– PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO
CIERRE 30 DE JUNIO :
» GOMERAS, CASTAÑERAS
» AGRÍCOLAS, GANADERAS
» AGROINDUSTRIALES
– PAGO DEL IMPUESTO 28 DE OCTUBRE
CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE :
» EMPRESAS MINERAS
– PAGO DEL IMPUESTO 28 DE ENERO
CIERRE 31 DE DICIEMBRE :
» BANCARIAS, SEGUROS
» COMERCIALES
» SERVICIOS Y OTRAS
– PAGODEL IMPUESTO 30 DE ABRIL
PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN

IMPUESTOS NACIONALES

GASTOS CORRIENTES
REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTO EN EL PAÍS COMO EN EL EXTERIOR

CONDICIÓN
VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y RESPALDADOS
CON DOCUMENTOS ORIGINALES

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UTILIDAD NETA
Art. 19-20-21 D.S. 24051

OBJETO:

ESTE IMPUESTO TIENE LA FINALIDAD DE GRAVAR LA UTILIDAD
NETAIMPONIBLE AL CIERRE DE LA GESTIÓN

CONTABLE

SE DEDUCIRÁN DE LA UTILIDAD BRUTA LOS GASTOS CORRIENTES
UNI= UB - GN

A ESTE RESULTADO SE APLICA:
REPOSICIÓN DE CAPITAL: SE ACEPTA LA DEDUCCIÓN DE LAS DEPRECIACIONES

COSTO DEPRECIABLE: SE CALCULARÁN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICIÓN O
PRODUCCIÓN DE BIENES

IMPUESTOS NACIONALES

GASTOS DEDUCIBLE
Y
NO DEDUCIBLES

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTEDEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

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GASTOS DEDUCIBLES
Art. 10 - 11 D.S. 24051

DERECHOS
A) ALQUILERES
B) REGALÍAS (D. AUTOR, PATENTES, MARCAS Y OTROS)
C) OTROS SIMILARES

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO
A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (RC
IVA)
B) REMUNERACIONES DUEÑOS, SOCIOS U OTROS
C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS

IMPUESTOSNACIONALES

SERVICIOS
Art.12 D.S. 24051

A)
B)
C)
D)
E)
F)
G)

COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS
APORTES ORGANISMOS REGULADORES
APORTES SEGURIDAD SOCIAL
TRANSPORTE, VIÁTICOS (VIÁTICO NIVEL DE DIRECTOR
GENERAL, PROVINCIAS 50 %)
REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS (NO SUPERIOR A
LA DEL PRINCIPAL EJECUTIVO)
HONORARIOS
Y
OTRAS
RETRIBUCIONES
POR
ASESORAMIENTO
GASTOS SIMILARES

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SERVICIOS...