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Salarios

Declaración anual de salarios

Gloria Arévalo Guerrero

a presentarla aun cuando no se encuentren
dentro de los supuestos anteriores; por el hecho
de haber rebasado el monto existirá la
obligación.

Muchas personas suponen que quienes perciben
salarios, por el hecho de que el impuesto les es
retenido, ya no tienen que presentar declaración
anual. Esta afirmación es válida para algunaspersonas pero no para todas, en el presente material
revisaremos, quiénes están obligados a presentarla,
qué requerimos para su elaboración, cuándo se
debe presentar y si es posible hacerlo de manera
opcional para los que no están obligados.

• Hayan comunicado por escrito al patrón que
presentarán declaración anual por su cuenta, ya
sea porque se ubican en algunos de los dos
primeros supuestos, obien, porque se tienen
deducciones personales que aplicar y se decide
presentar la declaración anual aun cuando en
principio no se está obligado a ello.

Personas obligadas a presentar
declaración anual con ingresos por
salarios

Opción de presentar declaración anual

En principio se tiene obligación de presentar
declaración anual cuando1:

El trabajador puede optar por presentar declaraciónanual no estando obligado a ello, pero debe
notificarlo al patrón para que no realice el cálculo
anual, esto normalmente se hace cuando se tienen
deducciones personales que puedan reducir la base
de impuesto y por consiguiente disminuir también la
carga fiscal, debido a que cuando el patrón realiza
el cálculo anual, no puede aplicar esas deducción
personales; es decir, que éstas últimas sólo
procedenal presentar declaración anual.

Declaración anual de salarios

• Además, hayan obtenido otros ingresos
acumulables distintos a salarios. Como el caso
de personas que reciben además ingresos por
honorarios, por realizar una actividad
empresarial, por arrendamiento, etcétera.
• Se hayan dejado de prestar servicios antes del
31 de diciembre, o cuando se hayan prestado
servicios a dos o másempleadores en forma
simultánea, es decir, cuando se hubieran tenido
en el año dos o más trabajos al mismo tiempo.
• Hubieran obtenido ingresos por salarios de
personas no obligadas a efectuar las retenciones,
(organismos internacionales y los estados
extranjeros o embajadas).
• Hayan obtenido ingresos anuales por salarios
y/o conceptos asimilados a salarios que excedan
de $400,000.00. Todas laspersonas que hayan
percibido más de esa cantidad están obligados
1



Ahora bien, esa notificación debió haberse presentado
a más tardar el 31 de diciembre de 20082, por lo que si
usted no está obligado a presentar declaración anual,
pero desea hacerlo porque tiene honorarios médicos,
dentales y de funeral3 sólo lo podrá hacer si presentó
el aviso.
Esta opción se encuentra dentro del Artículo 238del
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(RLISR) que señala que los trabajadores que no se
2



Artículo 151, RLISR

3



Ver en Consultorio Fiscal No. 447 el artículo “Declaración anual de
personas físicas 2007: generalidades y deducciones personales,
para consultar todo lo relativos a las deducciones personales”.

Artículo 117-III, LISR.

Consultorio Fiscal

No. 472

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3. Clavedel RFC y CURP. Es importante contar con
esta información porque a través de ella se identifica
al contribuyente que presenta la declaración.

encuentren obligados a presentar declaración anual,
podrán presentarla siempre que en la misma resulte
un saldo a favor derivado de la aplicación de las
deducciones previstas en las fracciones I y II del
Artículo 176 de la Ley del ISR (LISR). De lo anterior,podría entenderse que los contribuyentes que
obtengan ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado y opten por presentar declaración
anual no estando obligados a ello, solamente pueden
aplicar las deducciones personales referentes a
honorarios médicos y dentales, gastos hospitalarios y
de funeral contenidos en las fracciones citadas.

4. CIEC o firma electrónica. Para presentar...