497060249 425 Subsidio De ISR Para Asimilados A Salarios0
Páginas: 16 (3779 palabras)
Publicado: 15 de abril de 2015
Salarios Subsidio de ISR para asimilados a salarios
Gloria Arévalo Guerrero* Roberto García Rivera**
El tratamiento que la Ley del impuesto sobre la renta establece dentro del Capítulo I, del Título IV se aplica fundamentalmente a los ingresos que reciben los tra- bajadores, es decir, a los salarios y demás prestacio- nes; sin embargo, la propia ley contempla la posibili- dad de aplicarlo aotros ingresos, que sin ser propiamente salarios, los asimila a ellos.
Así, dentro del artículo 110 de la Ley se encuentran los siguientes conceptos a los cuales se les da el mis- mo tratamiento que a los ingresos por salarios:
1. Remuneraciones de trabajadores del gobierno.
2. Rendimientos y anticipos de cooperativas de pro- ducción, sociedades y asociaciones civiles.
3. Honorarios aadministradores, comisarios y conse- jeros.
4. Honorarios a personas que presten servicios pre- ponderantemente a un prestatario.
5. Honorarios obtenidos de personas morales o físi- cas empresarias.
6. Pagos a empresarios de personas morales o físi- cas con actividades empresariales.
7. Ingresos por ejercer la opción de adquirir acciones sin costo o a un precio igual o inferior al de merca-do.
Como podemos observar los ingresos que muestra la lista no son pagos por servicios de trabajadores por lo que no pueden considerarse como salarios. Al consi- derarlos la LISR como asimilados a salarios implica que pagarán el impuesto como lo hacen los trabajado- res, es decir, mediante retención que realizan las per- sonas que pagan dichos conceptos.
Antes de continuar con el tratamientoa los asimila- dos, revisemos el procedimiento para calcular el im- puesto de trabajadores:
ISR de trabajadores
Impuesto. La Ley del ISR obliga a quienes realizan los pagos a efectuar las retenciones y enteros men- suales del impuesto que tienen el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio; el impuesto a retener se determina aplicando mensual- mente la tarifa delartículo 113 de la Ley del impuesto sobre la renta a los ingresos percibidos en el periodo; sin embargo, se permite por razones prácticas, calcu- larlo aplicando tarifas para periodicidad diferente; así si los pagos son semanales, podrá efectuarse reten- ción semanal, para lo cual se utilizarán las tarifas se- manales; si son quincenales es posible aplicar tarifa para periodos quincenales,etcétera.
Una vez determinado el impuesto, éste se disminuye mediante el subsidio que se encuentra dentro del ar- tículo 114 y el crédito al salario del 115.
Ingresos del trabajador
( - ) Exenciones
( = ) Ingresos gravados
Aplicar tarifa (artículo. 113) ( = ) Impuesto según tarifa
( - ) Subsidio acreditable ( = ) Impuesto subsidiado ( - ) Crédito al salario
( = ) Impuesto neto
Subsidio. El subsidioes una cantidad que se deter- mina de acuerdo a la tabla que se encuentra dentro del mismo artículo 114, el cual permite disminuir el impuesto causado por las personas físicas, ya que no es exclusivo de trabajadores; sin embargo para estos últimos el subsidio no se aplica completo, se ve redu- cido de acuerdo a una proporción que debe determi- nar el patrón para todos sus trabajadores.
61Facultad de Contaduría y Administración
La proporción de acuerdo al artículo 114 se determina de la siguiente forma:
Total de pagos gravados
Entre:
Total de erogaciones realizadas por el patrón
Las cifras que se toman para calcular la proporción son las del ejercicio inmediato anterior, así para deter- minar la proporción de 2007 se consideran los pagos y erogaciones realizadas en 2006 portodos los traba- jadores que ese patrón haya tenido en el año.
Si analizamos la fórmula podemos observar que influ- yen las variables de pagos gravados con relación al total de erogaciones realizadas por el patrón por sus trabajadores. Esto es que cuando los pagos gravados son casi similares al total de erogaciones, la propor- ción será mayor; en cambio cuando los pagos grava- dos son menores...
Gloria Arévalo Guerrero* Roberto García Rivera**
El tratamiento que la Ley del impuesto sobre la renta establece dentro del Capítulo I, del Título IV se aplica fundamentalmente a los ingresos que reciben los tra- bajadores, es decir, a los salarios y demás prestacio- nes; sin embargo, la propia ley contempla la posibili- dad de aplicarlo aotros ingresos, que sin ser propiamente salarios, los asimila a ellos.
Así, dentro del artículo 110 de la Ley se encuentran los siguientes conceptos a los cuales se les da el mis- mo tratamiento que a los ingresos por salarios:
1. Remuneraciones de trabajadores del gobierno.
2. Rendimientos y anticipos de cooperativas de pro- ducción, sociedades y asociaciones civiles.
3. Honorarios aadministradores, comisarios y conse- jeros.
4. Honorarios a personas que presten servicios pre- ponderantemente a un prestatario.
5. Honorarios obtenidos de personas morales o físi- cas empresarias.
6. Pagos a empresarios de personas morales o físi- cas con actividades empresariales.
7. Ingresos por ejercer la opción de adquirir acciones sin costo o a un precio igual o inferior al de merca-do.
Como podemos observar los ingresos que muestra la lista no son pagos por servicios de trabajadores por lo que no pueden considerarse como salarios. Al consi- derarlos la LISR como asimilados a salarios implica que pagarán el impuesto como lo hacen los trabajado- res, es decir, mediante retención que realizan las per- sonas que pagan dichos conceptos.
Antes de continuar con el tratamientoa los asimila- dos, revisemos el procedimiento para calcular el im- puesto de trabajadores:
ISR de trabajadores
Impuesto. La Ley del ISR obliga a quienes realizan los pagos a efectuar las retenciones y enteros men- suales del impuesto que tienen el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio; el impuesto a retener se determina aplicando mensual- mente la tarifa delartículo 113 de la Ley del impuesto sobre la renta a los ingresos percibidos en el periodo; sin embargo, se permite por razones prácticas, calcu- larlo aplicando tarifas para periodicidad diferente; así si los pagos son semanales, podrá efectuarse reten- ción semanal, para lo cual se utilizarán las tarifas se- manales; si son quincenales es posible aplicar tarifa para periodos quincenales,etcétera.
Una vez determinado el impuesto, éste se disminuye mediante el subsidio que se encuentra dentro del ar- tículo 114 y el crédito al salario del 115.
Ingresos del trabajador
( - ) Exenciones
( = ) Ingresos gravados
Aplicar tarifa (artículo. 113) ( = ) Impuesto según tarifa
( - ) Subsidio acreditable ( = ) Impuesto subsidiado ( - ) Crédito al salario
( = ) Impuesto neto
Subsidio. El subsidioes una cantidad que se deter- mina de acuerdo a la tabla que se encuentra dentro del mismo artículo 114, el cual permite disminuir el impuesto causado por las personas físicas, ya que no es exclusivo de trabajadores; sin embargo para estos últimos el subsidio no se aplica completo, se ve redu- cido de acuerdo a una proporción que debe determi- nar el patrón para todos sus trabajadores.
61Facultad de Contaduría y Administración
La proporción de acuerdo al artículo 114 se determina de la siguiente forma:
Total de pagos gravados
Entre:
Total de erogaciones realizadas por el patrón
Las cifras que se toman para calcular la proporción son las del ejercicio inmediato anterior, así para deter- minar la proporción de 2007 se consideran los pagos y erogaciones realizadas en 2006 portodos los traba- jadores que ese patrón haya tenido en el año.
Si analizamos la fórmula podemos observar que influ- yen las variables de pagos gravados con relación al total de erogaciones realizadas por el patrón por sus trabajadores. Esto es que cuando los pagos gravados son casi similares al total de erogaciones, la propor- ción será mayor; en cambio cuando los pagos grava- dos son menores...
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