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Requisitos para que los préstamos obtenidos en los bancos puedan ser tratados como exentos del GMF
El numeral 11 del artículo 879 del Estatuto Tributario, que había estado reglamentado con el artículo 10 del Decreto 449 de Febrero de 2003, fue modificado con el artículo 6 de la Ley 1430 de 2010 para indicar que los préstamos obtenidos en los bancos y cooperativas seguirán siendo exentos del GMFsolo si el dinero se entrega directamente a quien pidió el crédito, pero también serán exentos si el dinero se usa para entregarlo directamente a los terceros con los cuales se hayan efectuado únicamente compras de vivienda ( aplica solo a personas naturales), o compra de vehículos (de personas naturales o jurídicas pero que los tratarán como activos fijos) o compra de otros activos fijos (depersonas naturales y jurídicas).
Además, la modificación que hizo la Ley 1430 al numeral 11 del artículo 879 del Estatuto deja en claro que si se usan tarjetas de crédito para hacer compras, en ese caso esos desembolsos que realiza el banco emisor de la tarjeta (que equivalen también a haber obtenido un préstamo bancario) también serán exentos del 4 x mil siempre y cuando la tarjeta de crédito seauna tarjeta expedida a una persona natural.
Igualmente, la modificación a ese mismo numeral indicó que si una entidad especializada en otorgar contratos de Leasing tiene que hacer desembolsos para adquirir los activos que luego entregará en calidad de arrendamiento financiero, en ese caso tales desembolsos quedarán exentos del gravamen.
Por tal motivo, los artículos 4, 5, 6 y 14 del Decreto 660de 2011 (con el cual se derogó el artículo 10 del Decreto 449 de 2003), establecen cuales son los requisitos para que los créditos obtenidos en los bancos y cooperativas puedan ser tratados como exentos del 4 mil, requisitos que podemos resumir así:
1-El crédito debe ser desembolsado mediante consignación directa a la cuenta de ahorros o corriente de quién pidió el crédito, o se pude utilizarcheque girado a ese solicitante del crédito y con la restricción de ser pagado únicamente al primer beneficiario.
2- Si el crédito va a ser desembolsado a un tercero distinto de quién pidió el préstamo, en ese caso no se genera el impuesto si el dinero si quien solicitó el crédito le informa a la entidad financiera (por medio físico o electrónico) que a ese tercero se le hizo compra de vivienda, ocompra de materiales para construcción de la vivienda, o compra de vehículos (que tratarán como activos fijos y no para volverlo a comercializar), o compra de cualquier otro activo fijo. En todo caso, el banco le girará los dineros a ese tercero con consignación en la cuenta que indiquen, o con cheque que contenga la restricción de ser pagado únicamente al primer beneficiario.
3-Si se trata de unarefinanciación de créditos, o de una compra de cartera que una entidad financiera le hace a otra entidad financiera (operaciones de fáctoring), tampoco se generará el 4 x mil.
4-Si los préstamos solicitados a la entidad financiera sí tienen que ser gravados con el impuesto (pues no cumplen con los puntos anteriores), serán siempre gravados sin importar que el préstamo alcance a ser pagado en elmismo día en que lo desembolsan (ver artículo 28 de la Ley 1430 de 2010 y el parágrafo 1 del artículo 5 del Decreto 660 de 2011)
5-Si alguna entidad bancaria o entidad especializada en Leasing tiene que hacer desembolsos para adquirir los activos que luego entregará en calidad de arrendamiento financiero, en ese caso tales desembolsos quedarán exentos del gravamen siempre y cuando el arrendatariole indique a la entidad bancaria que el dinero se lo debe desembolsar a la cuenta corriente o de ahorros de quien venderá el bien, o con un cheque restringido a esa persona o entidad que venderá el bien (ver artículo 5 del decreto 660). Esta exención no estaba permitida antes de la Ley 1430, tal como lo indicó el concepto DIAN 91749 de Noviembre de 2007, pues esos desembolsos para tomar activos...