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NORMAS Y PRINCIPIOS
DE AUDITORÍA APLICABLES EN LA
EVIDENCIA Y PAPELES DE
DE TRABAJO
CPC. ELMER ZANABRIA HUISA
RESUMEN

Previamente señalaré que las Normas
y Principios de Auditoria son los lineamientos
básicos que el auditor debe seguir en el
cumplimiento de su labor de auditoria.
El trabajo de algunas firmas de auditoria
y de los auditores independientes ha sido y
seguirá siendo objeto deseveras criticas por
parte de los usuarios y de la ciudadanía en
cuanto al tema "obtención de evidencia y
formulación de papeles de trabajo". Este
problema se acentúa por el desconocimiento
e inobservancia de las normas de auditoria y
procedimientos aplicados para sustentar o
fundamentar el informe corto y largo de
auditoria. La omisión de estos requisitos
durante el proceso de auditoria implicaresponsabilidades de carácter civil y penal.
El objetivo del presente, ha sido analizar
la aplicación de NAGAs (Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas); SAS
(Declaraciones sobre Normas de Auditoria;
NIAs (Normas Internacionales de Auditoria)
y NAGU (Normas de Auditoria Gubernamental); NICs (Normas Internacionales
de Contabilidad) y FASB (Normas de
Contabilidad Financiera) relacionados con
laobtención de evidencia y preparación de
papeles de trabajo de auditoria.
¿Qué NAGAs, SAS, NIAs, NAGU,
NICs y FASB son aplicables a la evidencia
y papeles de trabajo de auditoria? y ¿cuál
QUIPUKAMAYOC

es su utilidad? Para responder estas
interrogantes se han planteado las siguientes
hipótesis:
•Las NAGAs, SAS, NIAs y NAGU,
son aplicables en la obtención de la evidencia
y preparación de los papeles detrabajo
para fundamentar la opinión o dictamen del
auditor independiente.
•Las NICs y FASB tienen aplicación
en la formulación de los estados financieros,
que es responsabilidad de la gerencia de la
empresa.
La metodología utilizada en este trabajo
fue el método descriptivo e inductivo, bajo
el procedimiento de visita a instituciones,
recopilación de la información y consulta
bibliográfica;planteamiento del esquema,
análisis y desarrollo de los temas.

1.- EVIDENCIA DEAUDITORÍA

1.1 Concepto.- La evidencia de auditoria
es la información que obtiene el auditor para
extraer conclusiones en las cuales sustenta
su opinión. 1

1.2 Características 'de la evidencia.- La
evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes caracteristicas:

(1) NIA 8 "Evidencia de Auditoría", p. 227.

127C01'"TROL DEL COSTO DE IMPORTACIÓN

Nº ...........

Requisición Nº........ O/C Nº......... .

Artícul...o,.,..,...---------..........................................................................Código Nº .......... .
Proveedor ..............._.............................................. .Paísnocalidad ..................................... .
Crédito documentario Nº ................. lmporte....................Banco local. .................................
Transporte......................................Lugar de embarque/desembarque....................................
Fecha de embarque/desembarque............................................Ag. de aduana...................... ..
Ingreso al almacén: Fecha..............................GRNº........................Cantidad........................
Estado de recepción:
Completo
Incompleto
Bueno
Dañado

-----------------------·----·-·---··---------------------··------·----·----·-------------·----·----------------------------------------·---·-------·-····--·-----------·LIQUIDACIÓN:

Detalle

Fecha

· Compte.N"

ME US$

TCV

MN

FOB ........................................... .
Flete .......................................... ..
Seguro........................................ .
Otros .......................................... .
VALORCIF
(+)COSTOS ADICIONALES:

Gastos de despacho:

Impuestos:

Gastos bancarios y otros:

COSTO ACUMULADO

COSTO UNITARIO
GASTOS/DESEMBOLSOS NO
COSIEABLES:

-----..·-·----,------------·------·-·-·--·---

OBSERVACIONES:

Lima, ..... de .............. de ...... .
Hecho por

Revisado

QUIPUKAMAYOC...