6 REVISION TRIBUTOS TERRITORIALES

REVISIÓN TRIBUTOS
TERRITORIALES

César Augusto Romero Molina
Doctor en Derecho

AUTONOMÍA Y POTESTAD
TRIBUTARIA LOCAL
Jurisprudencia: Supliendo la ausencia de la LOOT

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

Corte Constitucional C-520/1994
• Poder tributario = “la capacidad de manejar los asuntos
propios; es decir, aquellos que le conciernen al ente
territorial como tal con unalibertad que estará limitada
por lo que establezcan la Constitución y la ley.” Potestad
tributaria.

• Autonomía = afirmación de lo local, seccional y regional,
pero sin desconocer la existencia de un orden superior.

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

Principios que limitan la esfera local
• C-004/93,467/93,506/95,413/96,486/96, 219/97, 084/95,
987/99,227/02, 1043/03

César Augusto RomeroMolina - Doctor en Derecho

Sobre el exceso de autonomía
Sentencia C-486/96:

•La entidad local no puede ejercer su competencia “dentro
de los límites que él mismo quiera trazarse. Sostener
semejante tesis implicaría la consagración del desorden y el
caos en lo que tiene que ver con los tributos
departamentales y municipales, pues los departamentos y
los municipios podrían establecer tributos ycontribuciones
sin otro límite que el inexistente de la imaginación.”

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

Autonomía vs. Principio de legalidad

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

Reserva de ley - Elementos
• Sentencia C537/95 vs 515/2007
• Sentencia C 390/96 vs 413 /1996
• Sentencia 1097/2001 vs 222/95
• Sentencia 538/2002 vs 486/96

César Augusto Romero Molina -Doctor en Derecho

Simple Ley de Autorizaciones
• C-1097 de 2001 .Estampilla procultura. La ley puede
facultar a las asambleas para lo atinente a sujetos
pasivos hecho generador, base gravable y tarifa. El
tributo creado es documentario.
• La igualdad es asunto de territorio. (En verdad la
igualdad es de personas contribuyentes.)

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

…Evoluciónjurisprudencial Corte
• Si se trata de tributos nacionales: principio de legalidad
estricto. ”Poderes plenos” del legislador C1097/01

• Si se trata de tributos territoriales está permitido autorizar o
crear todos los elementos. 987 de 1997 con salvamentos de
voto. Llamado a la ley orgánica.
• La ley no debe señalar todo C-538/02

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

Límites del Principio deLegalidad
• C-597/00:
“Es menester que la fijación del tributo incluya la
determinación de los elementos de la obligación tributaria,
entre ellos la base gravable, ello no significa que la ley, las
ordenanzas o los acuerdos tengan que señalar las sumas
concretas sobre las cuales ha de liquidarse el impuesto.
Razones de tipo administrativo y técnico conducen a
desechar esta interpretación extremadel principio de
legalidad.”

César Augusto Romero Molina - Doctor en Derecho

Lucha por la Seguridad Jurídica

Los criterios del C. de Estado:
Exp. 5194 de 1995

Línea Jurisprudencial
• Sent. 16261. 5 ,02,2009. Ica fiducias. Se retoma línea
de la sala desde 95 a la fecha:
Conforme al principio de legalidad y aunque uno de los
principios del Estado colombiano fue definido por la
Carta de 1991como un Estado de autonomía
regional (art.1) dicha autonomía en materia
tributaria no es ilimitada , sino derivada.

Línea Ratificada
• 24 de marzo de 1995 exp 5.017
• 2 octubre de 1998 exp 8.939
• 10 de noviembre 2000,exp 10.870
• 23 de marzo de 2001 exp 1003
• 4 de mayo 2001 exp 11.996; 22 feb.2002
exp 12.591
•

12 jun/03 exp13.293 y 11 marzo de 2004 exp 13576.

Respeto a la ley : C. de Estado:Exp. 16684 de 2009
• El municipio de Palmira, Valle, expide un acuerdo
según el cual los contribuyentes deberán pagar el
impuesto de Industria y Comercio bimestralmente,
tomando como base gravable el total de los
ingresos brutos “del período”.

16.261. Respeto a la CP. Legalidad
• Los concejos no pueden crear un sujeto pasivo no establecido por
la ley como ocurría con el caso del fideicomitente...