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Curso : Derecho
Empresarial y Sociedades

Semana 6

IMPUESTO A LA RENTA

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Tributos para el Gobierno Central
El Impuesto a la Renta grava :
Rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estándivididas
en cinco categorías.
Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes
muebles.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Tributos para el Gobierno Central
Segunda categoría, intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos dellave y otros.
Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en
contribuyentesdomiciliados y contribuyentes no domiciliados en el
Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS
NATURALES

Desde el 01 de enero
de 2009 las Personas
Naturales pueden
percibir Rentas de
dos tipos:

• Rentas del
Capital: 1ª y 2ª
Categoría.
• Rentas del
Trabajo: 4ª y 5ª
Categoría

Renta de Primera Categoría


Renta Bruta.- para su determinación serequiere:
 Renta

Ficta, que es el 6% del autoavalúo.
 Renta Real, que comprende los ingresos por:








 La

La merced conductiva, es decir el pago pactado por el
alquiler.
Alquiler de accesorios (muebles, otros).
Tributos pagados por el usuario del bien, y que
corresponden al arrendador.
Otros servicios suministrados por el arrendador.
Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sidoreembolsados por el arrendador.

renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta
y renta real.

Renta de Segunda Categoría


Ganancia de capital por la venta de inmuebles
que no sean casa habitación del vendedor : 5%
 En

la escritura pública se inserta el comprobante de
pago del impuesto o declaración jurada de estar
inafecto



Ganancia de capital por la venta de acciones y
otros valoresdentro y fuera de bolsa : 5%
 Tramo

anual

exonerado: las primeras 5 UIT de ganancia

Renta de Cuarta Categoría




Ingresos que provienen de realizar cualquier
trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia
u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia.
Deducciones :
 20%

del ingreso bruto y luego
 7 UIT


Tasas sobre la renta neta:
 Entre

0 – 27 UIT
 Entre 27 –54 UIT
 Exceso a 54 UIT

: 15%
: 21%
: 30%

Renta de Quinta Categoría




Ingresos por el trabajo desempeñado en
relación de dependencia por contrato de trabajo
(independiente al nombre o modalidad que se le
dé), con el requisito de libre disponibilidad.
Deducciones :
7

UIT (en caso de rentas de 4ta. y 5ta. solo se
deduce 1 vez)



Tasas sobre la renta neta:
 Entre

0 – 27 UIT
 Entre 27 –54 UIT
 Exceso a 54 UIT

: 15%
: 21%
: 30%

ESQUEMA GENERAL DE LA DETERMINACIÓN
DEL IR
INGRESOS BRUTOS
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros Ingresos
RENTA NETA

Ajustes Tributarios a la Renta
neta

(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Pérdidas Tributarias de
Ejercicios Anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE (O
PÉRDIDA)
IMPUESTO RESULTANTE

Pagos a Cuenta

(-) Créditos
SALDO PORREGULARIZAR O
SALDO A FAVOR

Sistemas de Compensación de Pérdidas

GASTOS
DEDUCIBLES

La Ley del IR desarrolla una lista enunciativa de
los gastos deducibles los que entre otros se
encuentran:
Deducciones
Limitadas

Deducciones
Condicionadas

Deducciones
Prohibidas

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Para efectos de determinar si los gastos son necesarios para
producir y mantener la fuente, éstos deberán ser...