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60 CASOS PRACTICOS

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CAPITULO IV
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. PAGOS MENSUALES
Ene
Feb
Mar
Abr
Ingresos cobrados
en el mes
995,000 800,000 750,000 850,000
Multiplicado por:
La tasa de IVA que
corresponde:
16%
16%
16%
16%
Resulta
IVA por pagar cobrado (debe coincidir con auxiliar de
IVA del mes)*
159,200 128,000 120,000 136,000
Menos:
IVA acreditable pagado*
134,500 150,000 100,000 139,000Resulta:
IVA a pagar o a (favor) del mes
24,700 - 22,000 20,000 - 3,000
Menos:
Saldo a favor de
meses anteriores
- -22,000
Resulta:
IVA por pagar en
declaración
24,700
Saldo a favor remanente
- - 22,000 - 2,000 - 5,000

May

Jun

900,000 910,000
16%

16%

144,000 145,600
122,000 140,000
22,000

5,600

- 5,000
17,000

5,600

-

* Datos cotejados, “amarrados” con el estado de cuenta bancario,auxiliares y cédulas de contabilidad.

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EDICIONES FISCALES ISEF

Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ingresos cobrados
en el mes
850,000 895,000 950,000 755,000 823,500 725,000
Multiplicado por:
La tasa de IVA que
corresponde:
16%
16%
16%
16%
16%
16%
Resulta
IVA por pagar cobrado (debe coincidir con auxiliar de
IVA del mes)*
136,000 143,200 152,000 120,800 131,760 116,000
Menos:
IVA
acreditable
pagado*
121,800130,500 140,000 120,000 100,000 102,386
Resulta:
IVA a pagar o a (favor) del mes
14,200 12,700 12,000
800 31,760 13,614
Menos:
Saldo a favor de
meses anteriores
Resulta:
IVA por pagar en
declaración
14,200 12,700 12,000
800 31,760 13,614
Saldo a favor remanente
* Datos cotejados, “amarrados” con el estado de cuenta bancario, auxiliares y cédulas de contabilidad.

También deberá observar el CapítuloVI de este libro Otros Aspectos Fiscales Relevantes.
Como sabemos, el impuesto al valor agregado se causa en base
a flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 1-B y 5 fracción
III de la Ley del IVA, por lo anterior es importante considerar que
para efectos prácticos deberán observarse los estados de cuenta
bancarios y considerar los ingresos para efectos de la Ley del IVA,
así como losegresos; estos últimos deberán reunir requisitos de
acreditamiento contenidos principalmente en el artículo 5 de la Ley
del IVA, de otra manera no se podrá llevar a cabo su acreditamiento.
De aquí se desprende la importancia de que al momento de llevar a
cabo pagos parciales de una compra o gasto, ya sea por crédito o
por alguna otra razón, mantener la referencia en las pólizas de cheque para saberen qué póliza se encuentra archivado el documento

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original fiscal comprobatorio, no obstante, al momento de llevar a
cabo el pago se deberán solicitar al proveedor o acreedor los documentos de parcialidades de conformidad con el artículo 32 fracción
III de la Ley del IVA.
La tasa del 0% aplica a animales y vegetales que no estén industrializados, medicinas de patente,algunos otros contenidos en
el artículo 2-A de la Ley del IVA, así como a la exportación. La exportación de servicios se considera que tiene tasa del 0% cuando
el servicio se aproveche en el extranjero, por ejemplo, publicidad,
si se hace publicidad para un anuncio de productos españoles que
se publicará en España, el servicio por la creación del anuncio o
publicidad en estos términos causará IVA al0%, sin embargo la
publicidad para México pagada por una empresa española causa
IVA al 16%.
Los actos o actividades que se encuentran exentos para la Ley
del IVA están contenidos en los artículos 9, 15, 20 y 25, que son de
lectura obligatoria.
A continuación se presenta información que se considera relevante para efectos de la Ley del IVA:
ARTICULO 10-A. Para efectos del artículo 2o.-A, fracciónI, último párrafo de la Ley, se considera que no
son alimentos preparados para su consumo en el lugar
o establecimiento en que se enajenen, los siguientes:
I. Alimentos envasados al vacío o congelados;
II. Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de cocción o fritura para su consumo, por parte del
adquirente, con posterioridad a su adquisición;
III. Preparaciones compuestas de carne o...