60 CASOS PRACTICOS 6

60 CASOS PRACTICOS

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CAPITULO V
PERSONAS FISICAS ISR
En este capítulo se presentan los cálculos más comunes de las
personas físicas, considerando los ingresos de sueldos y salarios,
actividades empresariales y profesionales, régimen de incorporación fiscal, arrendamiento de inmuebles, enajenación de bienes,
adquisición de bienes, dividendos, remanente distribuible de personas morales nocontribuyentes, intereses reales, tanto el cálculo
de pago provisional o retención del ISR, así como el cálculo anual,
cuando en su caso correspondan.
Como es conocido, las personas físicas, para su cálculo de pago
provisional o retención de ISR lo manejan de manera independiente
de los demás ingresos que pudieran llegar a recibir, por ejemplo,
en el caso de sueldos y salarios, el patrón al momento depagar su
sueldo retendrá el ISR de manera totalmente independiente a los
demás ingresos que pudiera recibir la persona física, 113 LISR.
Si la persona física considerada en el párrafo anterior llegara a
obtener un ingreso distinto al de sueldos, por ejemplo de ingresos
por actividad profesional (honorarios) o empresarial, deberá calcular sus pagos provisionales de ISR por cuenta propia, aunque lomás conveniente en la práctica es que contrate un contador que lo
lleve a cabo, y los cálculos por esta actividad profesional y/o empresarial, serán independientes al cálculo de sueldos que lleve a cabo
el patrón, 100 al 110 LISR.
De igual manera, si la persona física recibe ingresos por arrendamiento, calculará los pagos provisionales de ISR de manera independiente a los mencionados sueldos, oactividad profesional o
empresarial, 114 al 118 LISR.
Si recibe ingresos por enajenación o adquisición de bienes, normalmente se lleva a cabo una escritura pública ante notario, éste le
retendrá el ISR como pago provisional, 118 al 128 y 130 al 132 LISR.
Si recibe ingresos por remanente distribuible, la persona moral
no contribuyente, retendrá el ISR, 79, 141, 142-X, 145, 4o. y 7o.
párrafos LISR.182

EDICIONES FISCALES ISEF

Los dividendos que pudiera recibir de persona moral, tienen una
cantidad acreditable de ISR, que será utilizada cuando presente su
declaración anual, 140 LISR.
En su declaración anual la persona física deberá considerar la
suma de todos sus ingresos, excepto los que hayan sido pago definitivo (Régimen de Incorporación Fiscal). Determinará un impuesto
anual por la sumade todos sus ingresos acumulables y restará el
monto de los pagos provisionales o retenciones que haya efectuado o le hayan efectuado durante el año, así determinará la cantidad
a cargo o a favor en el ejercicio, 150 al 152 LISR.
En la declaración también puede considerar deducciones anuales, que se presentan en el artículo 151 de la LISR, como pueden ser
gastos médicos, hospitalarios, dentales,funerales, 7% de los ingresos acumulables del ejercicio anterior por concepto de donativos,
pagos de primas, seguros de gastos médicos, pago de intereses
reales por créditos hipotecarios hasta 750,000 UDIS, transportación
escolar obligatoria de sus descendientes, aportaciones voluntarias
a cuenta de retiro, así como pago de primas para jubilaciones, 185
LISR.
Las personas físicas que obtenganúnicamente ingresos por
sueldos y salarios que no excedan de $ 400,000.00 en el ejercicio
y/o de intereses reales hasta $ 100,000.00 en el ejercicio, no estarán obligados a presentar su declaración anual de ISR, 97, 98, 150
LISR.
Para efectos del párrafo anterior pudieran ser ingresos por sueldos y salarios o de asimilados a salarios, 94 LISR.
De acuerdo con el artículo 98 LISR, los contribuyentespersonas
físicas que perciban ingresos por sueldos y salarios o asimilables a
salarios presentarán su declaración anual en los siguientes casos:
a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de
sueldos y salarios o asimilables a salarios.
b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que
se presentará declaración anual.
c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de...