8 Mensaje Beneficios Tributarios

VIII. PRINCIPALES BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EN EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) - AÑO GRAVABLE 2008

1. CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE LA ESTIMACIÓN DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Como parte del seguimiento que se realiza en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal,
este capítulo presenta un cálculo de los principales beneficios tributariosconcedidos en el impuesto sobre la
renta y un apartado que contiene el impacto de la estructura tributaria del Impuesto al Valor Agregado - IVA,
sobre el comportamiento del recaudo tributario.
La legislación tributaria colombiana contempla diferentes beneficios con el fin de incentivar actividades
económicas y/o regiones menos desarrolladas. Los principales beneficios concedidos a través delimpuesto
de renta y cuyo valor se puede discriminar a partir de las declaraciones son: la deducción por inversión en
activos fijos reales productivos, las rentas exentas y los descuentos tributarios.
Los dos primeros, afectan la base o ingreso gravable del contribuyente, mientras que los descuentos
tributarios, disminuyen el impuesto reconocido directamente.
Con el fin de observar el grado de utilizaciónde los beneficios y su correspondiente costo fiscal, los cálculos
se presentan discriminados por modalidad de declarante -personas jurídicas y personas naturales. A su vez,
para los declarantes personas jurídicas del impuesto de renta, se realiza una distinción entre contribuyentes,
no contribuyentes y de régimen especial1. Por último, la clasificación se determina por subsector económico.
En elcaso de las personas jurídicas (grandes contribuyentes y demás personas jurídicas), se utiliza la
información contenida en el total de las declaraciones de renta para el año gravable 2008, cuya declaración
se presentó en el mes de abril de 2009. Para los declarantes personas naturales, la información corresponde
a una estimación realizada a partir de las declaraciones de renta presentadas para elaño gravable 2007, en

Se consideran como declarantes del impuesto de renta el total de las personas naturales y jurídicas que, como sujetos pasivos de la obligación,
deben presentar declaración de renta.
A su vez, las personas jurídicas pueden clasificarse como contribuyentes, no contribuyentes y de régimen especial. En general, son contribuyentes de
renta: las sociedades anónimas y limitadas,las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta. Se consideran
como no contribuyentes: los entes territoriales y sus asociaciones, las corporaciones autónomas, las superintendencias, unidades administrativas
especiales y los establecimientos públicos, las sociedades de mejoras públicas, universidades, hospitales, organizaciones de alcohólicos anónimos,
partidosy movimientos políticos. Por último, los contribuyentes del régimen tributario especial corresponden a las corporaciones, fundaciones,
asociaciones, cooperativas y demás personas jurídicas sin ánimo de lucro.

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razón a que la presentación de la declaración de renta del año gravable 2008 se realizará durante los meses
de agosto y septiembre del presente año.
El costo fiscal se define como elingreso que deja de percibir el Gobierno Nacional por concepto de cualquiera
de los beneficios contemplados. De esta manera, en el cálculo de dicho costo, se establece el valor del
impuesto que se habría generado si el beneficio solicitado hubiera hecho parte de la base gravable de los
declarantes.
En el caso de los beneficios tributarios por impuesto de renta, que afectan la base gravable de losdeclarantes, el costo fiscal se calcula como el producto obtenido entre el monto del beneficio solicitado
(deducción o renta exenta) y la tarifa del impuesto. Para las personas jurídicas la tarifa es del 33%2 y, en el
caso de las personas naturales, dado que no existe una tarifa única, se determina una tarifa implícita por tipo
de beneficio, 15,2% para deducciones y 13,1% para rentas exentas.
Por...