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CUESTIONES CONSTITUCIONALES EN LA LEY
DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN*
SUMARIO: I. Monopolio de la Ley de Ingresos de la Federación. II. Leyes del Ejecutivo Federal.

Poco a poco se han ido acumulando en el texto de la Ley de Ingresos de
la Federación importantes cuestiones de índole constitucional que, inadvertidas o toleradas, resulta sano presentar ahora algunas reflexiones jurídicas quedescubran sus verdaderas dimensiones.
I. MONOPOLIO DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
No por ser la más grave sino por su mayor fondo y más antigüedad se
presenta en primer término la problemática que ofrece en nuestro derecho la expedición misma de la Ley de Ingresos de la Federación. Parece
estar totalmente explorado y plenamente comprobado que es la Ley de
Ingresos de la Federación el únicoinstrumento a través del cual el Congreso de la Unión puede ejercitar la facultad prevista en el artículo 73,
fracción VII: “El Congreso tiene facultad: para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto”.
Varias son las consecuencias que se derivan de la anterior idea, de ser
cierta. Por ejemplo, se resolverá que si la ley mencionada no se aprueba,
promulga y publica antes de que seinicie el año fiscal al cual va a regir,
no es posible aplicar la ley anterior, que tiene la vigencia de un año. En
este supuesto no habrá recaudación fiscal, pues la Constitución no prevé
solución al caso. Igualmente, si la ley fue aprobada por las Cámaras legislativas, pero la promulgación y publicación se retrasa por el Ejecutivo
Federal y, por lo mismo, la vigencia empieza transcurridos días delaño
fiscal, en el lapso, cualquiera que sea, comprendido entre la iniciación del
* Publicado en Estudios de derecho público contemporáneo. Homenaje a Gabino
Fraga, México, Fondo de Cultura Económica-UNAM, 1972.

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ALFONSO NAVA NEGRETE

año fiscal y la de la vigencia de la ley, tampoco podrá haber recaudación
fiscal.
Mucho ayuda a estas ideas el carácter anual de la ley, como inequívocamentese desprende del artículo 74 de la Constitución: “Son facultades
exclusivas de la Cámara de Diputados: IV. Aprobar el presupuesto anual
de gastos discutiendo primero las contribuciones que, a su juicio, deban
decretarse para cubrir aquél”. Nada queda por hacer si dentro del periodo
legislativo ordinario que va del 19 de septiembre al 31 de diciembre del
año (artículos 65 y 66 de la Constitución)no se aprueba la Ley de Ingresos de la Federación.
Consecuencia también de sostener aquella idea es la vigencia anual tácita o vigencia prorrogada tácita en que se coloca inevitablemente a todas las leyes relativas a cada impuesto, derecho, producto o aprovechamiento, que previene la Ley de Ingresos como fuentes impositivas. Se
afirma categóricamente —por no pocos autores—1 que la omisión de unrenglón impositivo en la Ley de Ingresos impide la aplicación de la ley
reguladora de ese renglón. Por ejemplo, de no incluirse en la Ley de
Ingresos el impuesto sobre la renta, la Ley del Impuesto sobre la Renta no
podría aplicarse por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y la regla
tendría que seguirse para todo ingreso. Por el contrario si no se omite ninguno de los renglones, las leyesque los regulan seguirán aplicándose.
Así las cosas parecen como si se previniera que cada ley impositiva
sólo podrá aplicarse por un año, y la causa estará en la necesaria inclusión anual en la repetida Ley de Ingresos del recurso impositivo. De lo
mismo, si la inclusión se hace, ocurre que la ley sufre el fenómeno curioso de recibir la autorización para aplicarse. Por todo esto, se impone quecambiemos un poco con mejor precisión las expresiones usadas en el párrafo anterior, para subrayar esta consecuencia. En lugar de vigencia, lo
correcto sería decir positividad anual tácita o positividad prorrogada tácita.
En efecto, si se incurre en la omisión referida la ley impositiva no queda
abrogada,2 no pierde su vigencia formal. Si estando vigente la ley impositiva, una nueva ley de...