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IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA)
Profesor: RODOLFO BLANCO SANTANDER

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
• Impuestos directos
• Impuestos indirectos

LOS IMPUESTOS DIRECTOS gravan la riqueza al momento de su:
• Generación
• Producción
• Obtención

IMPUESTOS INDIRECTOS gravan la riqueza cuando se consume:
• Contribuyente de Derecho: satisface la obligación tributaria.
•Contribuyente de hecho: soporta la carga del tributo.

El IVA (impuesto a las ventas y servicios) es un impuesto indirecto:
• Mayor recaudación fiscal
• De traslación o recargo
• Beneficio fiscal
• Declaración y pago mensual

• El IVA llega al Fisco fraccionadamente en las diferentes etapas de la circulación del producto.
(PRODUCTOR – MAYORISTA – MINORISTA – CONSUMIDOR)
• Los que intervienen enproceso de producción, distribución y venta recuperan IVA.
(CRÉDITO FISCAL IVA)‏
• Monto total impuesto recaudado en diferentes etapas.
(SOPORTADO POR CONSUMIDOR FINAL)‏
• Cuantía del impuesto no se incrementa por aplicación del impuesto.
• IVA no repercute en mayor costo de producción, distribución ni comercialización.
• No influye en fijación de precios de venta.

BASE IMPONIBLE: precioneto pagado por consumidor final.
• Concepto “valor agregado” no es, en rigor, el hecho gravado.
• Se establece un impuesto a ventas y servicios.
• Sistema dotado de mecanismo que impide efecto “cascada”.
• Mecanismo demuestra que en realidad se persigue un porcentaje del valor final.

ESTRUCTURA GENERAL DE LA LEY (DL 825 DE 1974)
Título I – Normas generales
• Materia y destino del impuesto• Definiciones, contribuyentes, otros
Título II
• Impuesto al valor agregado
Título III
• Impuestos especiales a las ventas y servicios
Título IV
• Administración del impuesto

HECHO GRAVADO BÁSICO: LAS VENTAS
REQUISITOS del hecho gravado básico ventas:
1. Convención traslaticia de dominio.
2. Sobre bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de una empresa constructora oderechos reales constituidos sobre ellos.
3. A título oneroso.
4. Ubicados en territorio nacional.
5. Realizada por un vendedor.

1. CONVENCIÓN TRASLATICIA DE DOMINIO O DE UNA CUOTA DE DOMINIO
Convención, acto o contrato, independiente del nombre que le den las partes y que sirva para:
• Transferir el dominio
• Transferir una cuota de dominio
- Dominio: derecho real que permite usar, gozar ydisponer de una cosa; arbitrariamente: “propiedad”.
- Propiedad: separada del goce de la cosa se llama “nuda propiedad”.


2. SOBRE BIENES CORPORALES MUEBLES, O SOBRE INMUEBLES DE PROPIEDAD DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Debe recaer sobre bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora, o derechos reales constituidos sobre ellos.
CLASIFICACIÓN DE LOSBIENES

CLASIFICACIÓN DE LOS DERECHOS

TRANSFERENCIAS AFECTAS
• De bienes corporales muebles
• Derechos reales sobre bienes corporales muebles
• De bienes corporales inmuebles
- De propiedad de una empresa constructora.
- Construidos totalmente por ella o, en parte, por un tercero para ella.
• Derechos reales sobre bienes corporales inmuebles

SITUACIÓN DE EMPRESA CONSTRUCTORA QUEENCARGA LA OBRA
• La primera venta constituye hecho gravado.
- Por cuenta propia, realizando ella misma todas las especialidades.
- Por cuenta propia, celebrando con terceros uno o más contratos de administración para la ejecución de la obra.
- Por cuenta propia, celebrando con terceros todas o algunas especialidades.
• La posterior venta no constituye hecho gravado.
- Por cuenta propiacelebrando un contrato general de construcción por suma alzada con otra empresa constructora.
- Adquiriendo obras construidas y terminadas por otra empresa constructora.
• En los inmuebles adquiridos terminados, a los cuales la empresa constructora efectúa obras adicionales, complementarias, ampliaciones, terminaciones o remodelaciones, el hecho gravado sólo son las obras complementarias.

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