ABOGADO

INFORME TRIBUTARIO



MATERIA : Tributación de rentas provenientes de
enajenación de bienes raíces

SOLICITANTE :

OBJETO DE LA CONSULTA : Determinar la procedencia del pago de
impuestos producto de la enajenación de Bienes Raíces no urbanos poseídos por la Sucesión.

RELACIÓN:

Se presenta una consulta profesional en materia tributaria por parte de integrantes deuna comunidad hereditaria, titular de una extensión de terrenos ubicadas en la ciudad de La Serena, cuarta región, dicha propiedad se ha subdividido recientemente y se ha procedido a vender una serie de lotes resultantes de la subdivisión a terceras personas, tanto naturales como jurídicas.

La consulta realizada se refiere particularmente a la procedencia o improcedencia del pago de impuestospor las utilidades que dichas ventas han generado a favor de todos los integrantes de la comunidad hereditaria.

Los solicitantes cuentan con un informe respecto de dicha materia, compuesto por la solicitud de una opinión al director del Servicio de Impuestos Internos, respondida en forma escrita.

Dicho informe, a juicio de los solicitantes no cumple con los requisitos de especificidadsuficientes, particularmente en relación con la condición de parte de los integrantes de dicha sucesión, quienes a su ves son una comunidad hereditaria, derivada de la original, titular del bien raíz, como tampoco soluciona con acabada claridad el tema de la habitualidad en la venta.

ANTECEDENTES ENTREGADOS POR EL SOLICITANTE

1.- Opinión emitida por el Director del Servicio de Impuestos Internos aconsulta anterior.
2.- Certificado de dominio vigente emitido por el Conservador de Bienes Raíces de La Serena.
3.- Planos de la propiedad y de las correspondientes subdivisiones realizadas.
4.- Antecedentes de los títulos de la propiedad, (posesiones efectivas de los anteriores propietarios).

CONSULTAS A ABSOLVER POR ESTA PARTE.

1.- ¿Corresponde pagar impuestos por los dineros obtenidosde las ventas de
los terrenos?

2.- ¿Se requiere declarar estos ingresos?, de ser así, ¿Cómo se materializa la
declaración de estos ingresos?

3.- ¿Tiene aplicación en el caso en comento el tema de la habitualidad?



INFORME

Consideraciones preliminares:


Se trata de un bien raíz no urbano, poseído en comunidad, adquirido por sucesión por causa de muerte, cuyo origen seremonta al año 1925, como señalan los títulos de la propiedad.

ANÁLISIS DE PROCEDENCIA DEL PAGO DE TRIBUTOS

Hechas estas consideraciones se pasa a analizar la procedencia del pago de impuestos por los dineros obtenidos como producto de las ventas que los integrantes de la Sucesión han realizado.
Señala el artículo 17 del Decreto Ley 824, Ley de Renta, actualizado al 30 de junio de 2005, cuerpolegal rector en esta materia:

Artículo 17.- No constituye renta
8º.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las
siguientes operaciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 18:

b) Enajenación de bienes raíces, excepto aquellos que forman parte
del activo de empresas que declaren su renta efectiva en la Primera
Categoría;Siendo claro, conforme los títulos de la propiedad, que la solicitante, esto es la sucesión, no se encuentra dentro de la excepción contenida en la letra b).- del número 8 del artículo 17 recién trascrito, pues las sucesiones hereditarias tienen la calidad de comunidades y no de empresas que declaren renta efectiva en Primera Categoría, pues sus integrantes, en el caso particular, personas naturalestodas están afectos al régimen de renta presunta, procede analizar la prevención contenida en el articulo 18 del mismo cuerpo legal.

Artículo 18º.- En los casos indicados en las letras a), b), c), d), i) y j) del Nº 8 del artículo 17, si tales operaciones representan el resultado de negociaciones o actividades realizadas habitualmente por el contribuyente, el mayor valor que se obtenga estará...