abogado

Artículo 175º
Numeral 5)

INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS VINCULADAS
A LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES

INFRACCIONES FRECUENTES

STAFF TRIBUTARIO
1.

INFRACCIÓN POR LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO POR LAS NORMAS
VIGENTES, LOS LIBROS DE CONTABILIDAD U OTROS LIBROS O REGISTROS EXIGIDOS
POR LAS LEYES, REGLAMENTOS O POR RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA DE LA
SUNAT, QUE SEVINCULEN CON LA TRIBUTACIÓN
1.1 Descripción de la Infracción
De acuerdo a lo que señala el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario, constituye infracción relacionada con la obligación de llevar libros y registros, el llevar con
un atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por resolución desuperintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
En relación a esta infracción, entendemos que para su configuración, se requiere que
la Administración Tributaria verifique dicho atraso. Así también lo ha considerado el
Tribunal Fiscal, quien en su RTF Nº 00189-3-2009 señaló que “La infracción por
llevar con atraso sus libros y registros contables se configura cuando esdetectada
por la Administración”.
Asimismo debemos indicar que en el caso que se detecte la infracción, se aplicará la
sanción vigente a la fecha de detección, puesto que la misma se trata de una multa de
carácter “continua” en el tiempo.
De otra parte, y al igual que las infracciones tratadas en los puntos anteriores, la infracción del Numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario, sólo seríaaplicable a los
sujetos del Régimen General, Régimen Especial, así como a los sujetos que perciben
rentas de segunda y cuarta categoría. Ello en la medida que los sujetos del Nuevo
RUS, no están obligados a llevar libros y registros contables.
IMPORTANTE
Los plazos máximos de atraso para cada uno de los libros y registros que está obligado
a llevar el contribuyente, se encuentran detalladosen el Anexo Nº 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006), norma que estableció las
formalidades de estos documentos.
1.2 Sanción Aplicable
De acuerdo al Código Tributario, la sanción que corresponde a esta infracción es la
siguiente:
INFRACCIÓN

DESCRIPCIÓN

TABLA I

TABLA II

TABLA III

Numeral 5,
Articulo 175º
C.T.

Llevar con atraso mayor alpermitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por resolución de superintendencia de la SUNAT que se vinculen
con la tributación.

0.3 % de los
IN (11)

0.3 % de los
IN (11)

0.3 % de los
I o cierre

NOTAS:
(11)

Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% dela UIT ni mayor
a 12 UIT.

34 ASESOR EMPRESARIAL

INFRACCIONES FRECUENTES
IMPORTANTE
Se entiende por:
IN:

Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.

1.3 Aplicación del Régimen de Gradualidad
La sanción por haber incurrido en la infracción de llevar con atraso mayoral permitido
por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributación, se encuentra sujeta al Régimen de Gradualidad, el cual se
rige de acuerdo a lo siguiente:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multaestablecida en las Tablas)
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA
DESCRIPCIÓN DE
INFRACCIÓN
LA INFRACCIÓN

FORMA DE
SUBSANAR
LA INFRACCIÓN

SUBSANACIÓN INDUCIDA

Si se subsana la infracción
Si se subsana la infracción antes
dentro del plazo otorgado
que surta efecto la notificación
por la SUNAT para tal efecto,
del requerimiento de fiscalización contado desde que surta efecto
en el que se le comunica...