Abogado

LA LEGÍTIMA RAZÓN DE NEGOCIOS Y LA CAUSA CIVIL
POR: JUAN RICARDO LEIVA LÓPEZ


Monografía presentada ante la Facultad de Derecho de la Universidad del Desarrollo para optar al Postítulo en Planificación Tributaria






Septiembre 2012
SANTIAGO

1. INTRODUCCIÓN

Los sistemas tributarios, entendidos estos como el “conjunto de normas y organismos que rigen la creación, aplicación,interpretación y la cobranza de impuestos, exenciones y tasas dentro de un país” , tienen una importancia capital, y no solo porque le generen recursos al estado y permitan su funcionamiento, hecho desde ya gravitante, sino porque es a través de ellos que los estados generan sus políticas tan necesarias para el desarrollo de los países, y en gran medida dan cuenta de la justicia distributiva yredistributiva que existe en un país, por lo que su relevancia social no puede ser ignorada, y los efectos que tiene su mal funcionamiento rebasan con mucho las consideraciones económicas, ya que el sistema jurídico en su conjunto pierde legitimidad.
Así las cosas, y referidos ahora a la realidad nacional, se observa con preocupación que el sistema tributario, ya sea por técnica legislativa o malasdecisiones administrativas, es o puede ser objeto de fraude por parte de los contribuyentes con facilidad y a través de mecanismos por todos conocidos, que aprovechan sus instituciones, mecanismos y principalmente sus vacíos con astucia a través de conductas claramente elusivas, definiendo la elusión fiscal como “toda conducta o acto doloso del contribuyente, que tiene el único objeto de evitar elnacimiento o aminorar la cuantía de una obligación tributaria, valiéndose de la simulación de una situación jurídica ficta”
Observadas estas deficiencias el siempre poco ágil legislador establece barreras o limitaciones tratando de reducir la elusión, como el establecimiento de la llamada “legitima razón de negocios”, y siendo el Servicio de Impuestos Internos en su función fiscalizadora elorganismo que posee facultades interpretativas exclusivas tanto de la legislación tributaria, corresponde a él su aplicación, aplicación que diremos desde ya creemos errónea.
Por estas razones consideramos que la legitima razón de negocios, reseñada por el artículo 64 del Código Tributario y aplicada por el Servicio de Impuestos Internos, reviste de gran importancia tanto para los contribuyentes,en la interpretación normativa al momento de planificar, como para los organismos administrativos al momento de fiscalizar, como para el correcto funcionamiento del sistema tributario y en general del ordenamiento jurídico en su conjunto.

2. DESARROLLO

2.1. CONTEXTO DE APLICACIÓN
El problema a tratar apunta a que la salud e integridad de un sistema tributario se ve amenazada cuando seutilizar los beneficios fiscales que establecen las normas tributarias acerca de las reorganizaciones empresariales en un sentido amplio, abarcando tanto las transformaciones, como las fusiones y divisiones empresariales, en el solo sentido de la evasión o derechamente fraude fiscal, es decir, se desarrolla por parte de los contribuyentes todo un cambio en sus estructuras empresariales, ejecutando grancantidad de actos jurídicos, con el solo sentido de eludir distintas clases de impuestos, tanto los derivados de la ley de la renta, como los de la ley de IVA e incluso los derivados del impuesto a las herencias y donaciones.
Es en este ámbito en donde surge la “legítima razón de negocios” contenida en el artículo 64 inciso quinto del Código Tributario, como una excepción a las facultades detasación de la base imponible del Servicio de Impuestos Internos, es decir, hecha la declaración anual de renta por parte del contribuyente, y detectando el Servicio de Impuestos Internos cualquiera de las situaciones descritas en el artículo 64 inciso primero, la legítima razón de negocios es un hecho que subsana cualquier deficiencia que salte a la vista del Servicio de Impuestos Internos.
Así...