Acreditamiento De Iva
Páginas: 5 (1049 palabras)
Publicado: 30 de octubre de 2012
CASOS PRÁCTICOS PARA EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA 2005. MARZO
Por L.C Iván Delgado Peralta
Correos electrónicos:
Ivan_d_p@hotmail.com, Ivan2708@prodigy.net.mx
Despacho Contable Peralta y asociados.
Teléfonos 01 74 74 99 23 56, 01 74 71 22 51 46 y 01 747 47 1 78 60
Chilpancingo, Guerrero
La comisión de Hacienda en el congreso de la unión tomó en cuenta lajurisprudencia de la SCJN que declaro la inconstitucionalidad de la fracción III del citado artículo por considerar que viola el principio de proporcionalidad tributaria.
Dentro de las modificaciones más importantes realizadas a la ley del IVA para el año 2005 encontramos la reforma al artículo 4º. Que se refiere al acreditamiento del IVA trasladado al contribuyente. A continuación lesmenciono un resumen de tal reforma.
Entre otros requisitos que deberán cumplirse para efectuar el acreditamiento se establecen los siguientes:
• Que sean estrictamente indispensables para la realización de la actividad, en el caso de erogaciones parcialmente deducibles, se considerarán acreditables en la proporción en que sean deducibles para el citado impuesto.
• Que haya sidotrasladado expresamente al contribuyente y conste por separado en los comprobantes
• Que el impuesto haya sido pagado efectivamente en los términos y plazos establecidos
• Cuando se este obligado al pago del impuesto sea aplicable la tasa del 0%, solo por una parte de las actividades se procederá como sigue:
➢ cuando el impuesto corresponda a adquisiciones de bienesdistintos del activo fijo, prestación de servicios o por el uso o goce temporal de bienes se estará a lo siguiente:
✓ si se utilizan exclusivamente para realizar actividades gravadas serán acreditables en su totalidad.
✓ Si se utilizan exclusivamente para realizar actividades por las que no se deba pagar este impuesto no serán acreitables, pudiendo deducirse del impuesto sobre la renta.Es decir solo es acreditable para efectos del impuesto sobre la renta mas el IVA causado no sera acreditable con tra el impuesto a cargo.
✓ Si se utilizan indistintamente para realizar operaciones gravadas y exentas el acreditamiento procederá en proporción al porcentaje que representen las actividades gravadas entre el total de operaciones en el mes de que se trate.
Ejemplopractico para el caso de enajenación de bienes, prestación de servicios o el uso a goce temporal de bienes inmuebles:
Enero
a) Si el total de actos o actividades fueron gravados a las tasas de 15 % o del 0 %:
|Total de I. V. A. Acreditable pagado |100,000.00 |
|Total de I. V. A. Acreditable|100,000.00 |
| |
|b) si el total de actos no fueron gravadas a las tasas del 15 % o del 0 %: |
|Total de I. V. A. Acreditable pagado|100,000.00 |
|Total de I. V. A. Acreditable |0.00 |
| | |
|c) si el total de actos o actividadesfueron gravadas en forma mixta: | |
|Total de actividades gravadas (tasa 15% y tasa 0%) |800,000.00 |
|(+)Total de actividades exentas. |200,000.00 |
|(=)Valor total de actividades...
Por L.C Iván Delgado Peralta
Correos electrónicos:
Ivan_d_p@hotmail.com, Ivan2708@prodigy.net.mx
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Teléfonos 01 74 74 99 23 56, 01 74 71 22 51 46 y 01 747 47 1 78 60
Chilpancingo, Guerrero
La comisión de Hacienda en el congreso de la unión tomó en cuenta lajurisprudencia de la SCJN que declaro la inconstitucionalidad de la fracción III del citado artículo por considerar que viola el principio de proporcionalidad tributaria.
Dentro de las modificaciones más importantes realizadas a la ley del IVA para el año 2005 encontramos la reforma al artículo 4º. Que se refiere al acreditamiento del IVA trasladado al contribuyente. A continuación lesmenciono un resumen de tal reforma.
Entre otros requisitos que deberán cumplirse para efectuar el acreditamiento se establecen los siguientes:
• Que sean estrictamente indispensables para la realización de la actividad, en el caso de erogaciones parcialmente deducibles, se considerarán acreditables en la proporción en que sean deducibles para el citado impuesto.
• Que haya sidotrasladado expresamente al contribuyente y conste por separado en los comprobantes
• Que el impuesto haya sido pagado efectivamente en los términos y plazos establecidos
• Cuando se este obligado al pago del impuesto sea aplicable la tasa del 0%, solo por una parte de las actividades se procederá como sigue:
➢ cuando el impuesto corresponda a adquisiciones de bienesdistintos del activo fijo, prestación de servicios o por el uso o goce temporal de bienes se estará a lo siguiente:
✓ si se utilizan exclusivamente para realizar actividades gravadas serán acreditables en su totalidad.
✓ Si se utilizan exclusivamente para realizar actividades por las que no se deba pagar este impuesto no serán acreitables, pudiendo deducirse del impuesto sobre la renta.Es decir solo es acreditable para efectos del impuesto sobre la renta mas el IVA causado no sera acreditable con tra el impuesto a cargo.
✓ Si se utilizan indistintamente para realizar operaciones gravadas y exentas el acreditamiento procederá en proporción al porcentaje que representen las actividades gravadas entre el total de operaciones en el mes de que se trate.
Ejemplopractico para el caso de enajenación de bienes, prestación de servicios o el uso a goce temporal de bienes inmuebles:
Enero
a) Si el total de actos o actividades fueron gravados a las tasas de 15 % o del 0 %:
|Total de I. V. A. Acreditable pagado |100,000.00 |
|Total de I. V. A. Acreditable|100,000.00 |
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|b) si el total de actos no fueron gravadas a las tasas del 15 % o del 0 %: |
|Total de I. V. A. Acreditable pagado|100,000.00 |
|Total de I. V. A. Acreditable |0.00 |
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|c) si el total de actos o actividadesfueron gravadas en forma mixta: | |
|Total de actividades gravadas (tasa 15% y tasa 0%) |800,000.00 |
|(+)Total de actividades exentas. |200,000.00 |
|(=)Valor total de actividades...
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