Actividad 1

ACTIVIDAD 1
IMPUESTO DE RENTA PERSONA JURÍDICA Y PERSONA NATURAL

MANUEL ROJAS
Docente

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA
FACULTAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTARIO II
BOGOTA D.C.
ENERO 30 DE 2015

En todo país la política fiscal es un aspecto importante en el manejo económico. Es así como
continuamente se habla de los diferentes tributos e impuestos, y uno deestos es el impuesto de renta.

El objetivo de este ensayo es definir el concepto de impuesto de renta y complementarios, y describir las
generalidades relacionadas con la aplicación del impuesto a las personas jurídicas y personas naturales,
aspectos principales a tener en cuenta en la elaboración de la declaración de renta de las personas
jurídicas y personas naturales y en este último casodescribir los conceptos generales relacionados con el
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS,
obligadas a declarar.

Impuesto de renta
Es aquel gravamen integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales
y de remesas. El impuesto de renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
seansusceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre
que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para
producirlos. Es un impuesto de orden nacional, directo y de período. Es de orden nacional, porque tiene
cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la nación. Es directo, porque grava losrendimientos
a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado. Es de período, como quiera que tiene en
cuenta los resultados económicos del sujeto durante un período determinado, en consecuencia, para su
cuantificación se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante
un año, enero a diciembre.1

Personas naturales
Dentro de los conceptos en materiade impuesto de renta y complementarios, se establece lo relacionado
con los “sujetos no obligados a llevar contabilidad”. El código de comercio establece que todo
comerciante está obligado a llevar contabilidad, sin embargo tributariamente esta obligación recae sobre
los responsables del IVA que pertenecen al régimen común, es decir no aplica para régimen simplificado.
Dentro de las personasnaturales no obligas a llevar contabilidad están los asalariados, los que ejerzan una
profesión liberal, los agricultores y ganaderos que enajenen sus productos en estado natural. Es
importante tener en cuenta el concepto de residencia dentro del país al establecer si está obligado o no a
declarar renta.

1

Tomado de http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?OpenDocument#3

Enel caso de las persona naturales (sea empleado, trabajador por cuenta propia u otros), la Ley 1607 de
2012 estableció dos nuevos sistemas para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la
renta: El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN y el Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS, que serán aplicados dependiendo de la clasificación de la persona natural, bien sea como
empleado,como trabajador por cuenta propia u otro. Así mismo existe el sistema de renta ordinaria.

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional - IMAN
En lo que respecta cuanto al IMAN, es un sistema presuntivo y obligatorio para determinar la base
gravable y alícuota del impuesto sobre la renta para los empleados; el cual no admite para su cálculo
depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvolas previstas en el artículo 332 de este
Estatuto. Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos
obtenidos de cualquier origen en el respectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el artículo
332 de este Estatuto. Las ganancias ocasionales contenidas en el Título III del Libro I del Estatuto
Tributario, indica que no hacen parte de la base...