Activos Fijos Productivos
Páginas: 36 (8834 palabras)
Publicado: 13 de agosto de 2011
DEFINICIÓN DE ACTIVO FIJO REAL PRODUCTIVO
El artículo 68 de la Ley 863 de 2003 creó la deducción por la inversión en activos fijos reales productivos, beneficio fiscal que se otorga sobre el valor de las inversiones efectivamente realizadas en “bienes tangibles que se adquieren para formar parte del patrimonio, que participen de manera directa y permanente en la actividad productora de rentadel contribuyente y se deprecien o amorticen fiscalmente”.
2. ¿QUE INVERSIONES EFECTIVAS REALIZADAS EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS SON DEDUCIBLES?
Son deducibles las inversiones efectivas realizadas en activos fijos reales productivos adquiridos durante el año, en un valor equivalente al cuarenta por ciento (40%) de su valor, aun bajo la modalidad de Leasing financiero con opciónirrevocable de compra.
Es indispensable que dichos activos participen de manera directa en la actividad productora de renta, toda vez que se trata de un beneficio especial, y su participación en dichas actividades es una exigencia de la dispocision que permita efectuar esta deducción.
No obstante la generación de renta no implica una relacion de causalidad con las actividades del contribuyente en losterminos del articulo 107 del estatuto tributario, sino que es suficiente con que se destine a la produccion de rentas de manera directa sin importar que la actividad del contribuyente sea diferente.
De la misma forma se entiende cobijado por el beneficio de todo activo que se destine a la generación de rentas, aunque inicialmente haya sido adquirido para hacer parte de los activos moviblesdel contribuyente, y luego se destinen a formar parte de los activos fijos, siempre que se cumplan los requisitos generales para la aplicación de la deducción especial.
de esta manera, los activos adquiridos para la realizacion de actividades de administracion y grencioa de la actividad, no son base para la deducción especial, igual que los activos adquiridos como consecuencia de transaccionesentre empresas familiares o vinculados, o con igual comporsicion accionaria o mayoritaria, o con sus socios.
La DIAN ha considerado doctrinariamente que para que un activo fijo real productivo tenga esa calidad, y pueda ser deducido el 40% del valor de la compra por parte del inversionista y utilice este beneficio tributario, es necesario que el activo sea incluido como tal en la contabilidad ysusceptible, por tanto de depreciación o amortización sin importar que se trate de bienes importantes mediante la figura de importación temporal. La deducción opera también por inversiones, construcciones y demás obras necesarias para la puesta en funcionamiento de los activos adquiridos, pero no opera por adquisición de intangibles tales como software.
Establece la disposición aprobada mediantela Ley 1111 de 2006, que cuando el contribuyente opte por utilizar el beneficio que permite deducir el 40% del valor del activo adquirido, y se trate de bienes depreciables, no será posible realizar la depreciación sino unicamente por el sistema de linea recta, lo que limita otros sistemas de depreciación como el de reducción de saldos, pero no se limita la depreciación acelerada por la utilizacionde los bienes en turnos adicionales.
Las personas naturales asalariadas que adquieran un activo fijo real productivo tienen derecho a la deducción especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos señalados por al ley y el reglamento, entre ellos, la utilización del activo para la obtención de una renta adicional a la renta laboral y el carácter de depreciable o amortizable.
IMPORTANTE:cuando se trate de adquisición de activos que habian sido enajenados por el adquiriente con aterioridad, para el pago de sus obligaciones, no es posible utilizar el beneficio especial.
Si los activos enajenados con anterioridad a la terminación de su vida útil, será necesario recuperar la deducción proporcional en el año gravable de la enajenación.
3. EL ARTICULO 158-3 DEL ESTATUTO...
El artículo 68 de la Ley 863 de 2003 creó la deducción por la inversión en activos fijos reales productivos, beneficio fiscal que se otorga sobre el valor de las inversiones efectivamente realizadas en “bienes tangibles que se adquieren para formar parte del patrimonio, que participen de manera directa y permanente en la actividad productora de rentadel contribuyente y se deprecien o amorticen fiscalmente”.
2. ¿QUE INVERSIONES EFECTIVAS REALIZADAS EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS SON DEDUCIBLES?
Son deducibles las inversiones efectivas realizadas en activos fijos reales productivos adquiridos durante el año, en un valor equivalente al cuarenta por ciento (40%) de su valor, aun bajo la modalidad de Leasing financiero con opciónirrevocable de compra.
Es indispensable que dichos activos participen de manera directa en la actividad productora de renta, toda vez que se trata de un beneficio especial, y su participación en dichas actividades es una exigencia de la dispocision que permita efectuar esta deducción.
No obstante la generación de renta no implica una relacion de causalidad con las actividades del contribuyente en losterminos del articulo 107 del estatuto tributario, sino que es suficiente con que se destine a la produccion de rentas de manera directa sin importar que la actividad del contribuyente sea diferente.
De la misma forma se entiende cobijado por el beneficio de todo activo que se destine a la generación de rentas, aunque inicialmente haya sido adquirido para hacer parte de los activos moviblesdel contribuyente, y luego se destinen a formar parte de los activos fijos, siempre que se cumplan los requisitos generales para la aplicación de la deducción especial.
de esta manera, los activos adquiridos para la realizacion de actividades de administracion y grencioa de la actividad, no son base para la deducción especial, igual que los activos adquiridos como consecuencia de transaccionesentre empresas familiares o vinculados, o con igual comporsicion accionaria o mayoritaria, o con sus socios.
La DIAN ha considerado doctrinariamente que para que un activo fijo real productivo tenga esa calidad, y pueda ser deducido el 40% del valor de la compra por parte del inversionista y utilice este beneficio tributario, es necesario que el activo sea incluido como tal en la contabilidad ysusceptible, por tanto de depreciación o amortización sin importar que se trate de bienes importantes mediante la figura de importación temporal. La deducción opera también por inversiones, construcciones y demás obras necesarias para la puesta en funcionamiento de los activos adquiridos, pero no opera por adquisición de intangibles tales como software.
Establece la disposición aprobada mediantela Ley 1111 de 2006, que cuando el contribuyente opte por utilizar el beneficio que permite deducir el 40% del valor del activo adquirido, y se trate de bienes depreciables, no será posible realizar la depreciación sino unicamente por el sistema de linea recta, lo que limita otros sistemas de depreciación como el de reducción de saldos, pero no se limita la depreciación acelerada por la utilizacionde los bienes en turnos adicionales.
Las personas naturales asalariadas que adquieran un activo fijo real productivo tienen derecho a la deducción especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos señalados por al ley y el reglamento, entre ellos, la utilización del activo para la obtención de una renta adicional a la renta laboral y el carácter de depreciable o amortizable.
IMPORTANTE:cuando se trate de adquisición de activos que habian sido enajenados por el adquiriente con aterioridad, para el pago de sus obligaciones, no es posible utilizar el beneficio especial.
Si los activos enajenados con anterioridad a la terminación de su vida útil, será necesario recuperar la deducción proporcional en el año gravable de la enajenación.
3. EL ARTICULO 158-3 DEL ESTATUTO...
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