Activos Fijos y Tratamiento Tributario

INTRODUCCIÓN

Los activos fijos se definen como los bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso normal de sus operaciones; representan al conjunto de servicios que se recibirán en el futuro a lo largo de la vida útil de un bien adquirido.
Para que un bien sea considerado activo fijo debe ser físicamente tangible, tener una vida útil relativamente larga, sus beneficios debenextenderse, por lo menos, más de un año o un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor. En este sentido, el activo fijo se distingue de otros activos (útiles de escritorio, por ejemplo) que son consumidos dentro del año o ciclo operativo de la empresa.
Es importante aclarar que la clasificación de un bien como activo fijo no es única y que depende del tipo de negocio de la empresa; es decir,algunos bienes pueden ser considerados como activos fijos en una empresa y como inventarios en otra.
La vida útil constituye una estimación contable y por lo tanto está sujeta a valores subjetivos; su estimación es probablemente la parte más difícil de la contabilidad para depreciación. En general, las empresas suelen basar sus estimaciones en experiencias anteriores, referencias deespecialistas, revistas especializadas y otro tipo de publicaciones. Con el tiempo, es posible revisar la vida útil de los activos dado que ningún negocio tiene un pronóstico perfecto. Sin embargo, en el caso de que se modifique la vida útil de un, los principios contables establecen que se informe la naturaleza, razón y efecto del cambio sobre la utilidad neta.

1. PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1Descripción de la Realidad problemática

La realidad problemática radica en la limitante de la normatividad vigente para tratar la incidencia tributaria de los Activos Fijos, toda vez que los dispositivos tratan sus incidencias tributarias cuando se producen fusiones, reorganizaciones y transferencias de empresas.

Los desembolsos posteriores a la adquisición de los activos fijos, son desembolsosefectuados por las empresas originados por diversas razones como: reparaciones, mantenimiento, mejoras, reconstrucción, etc. Su contabilización puede ser como activación del activo mismo o como gasto, lo cual dependerá de la determinación y evaluación de los beneficios futuros que originará dicho desembolso.

Para determinación de la naturaleza de dichos desembolsos deberá tenerse presente laclasificación de los mismos así como el criterio y experiencia de los contadores.

De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, el activo fijo debe ser contabilizado a su costo y ser incluido como activo de la empresa en su fecha de compra. El costo original del activo fijo incluye su precio de compra más todos aquellos importes razonables y necesarios que se pagaron paratenerlo listo para su propósito de uso. Debido a que estos costos varían de acuerdo a cada tipo de activo fijo, a continuación se presentan algunos ejemplos y problemas que se suelen presentar en su contabilización:
Edificaciones: las edificaciones pueden ser construidos o comprados en estado acabado (nuevos o usados). En el primer caso, el costo original del edificio incluye todos aquelloscostos en los que se incurre para su construcción, desde el pago a los arquitectos, permisos y licencias de construcción, hasta los cargos de los contratistas, materiales, mano de obra y gastos generales.
Terrenos. El costo original de un terreno incluye tres grupos de desembolsos: precio de compra, costos relacionados con el cierre de la transacción y costos relacionados con preparar el terreno parael uso que se le desee destinar.
Es importante tener claro que no forma parte del costo del terreno el costo de cercar, pavimentar la vereda, ni los sistemas de agua y alumbrado puesto que estos activos, a diferencia del terreno, sufren un desgaste en el tiempo y deben ser contabilizados por separado.
En el caso que se adquiera un edificio ya existente, nuevo o viejo, su costo original...