ACTIVOS

1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A ACTIVOS REALIZABLES.
1.1. CAJA
Aplique el cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen.
Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionarioautorizado.
Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.
Determine el saldo de caja de la siguiente forma:
Saldo según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha del arqueo. Saldo al momento del arqueo.
Recuente o inspeccionefísicamente:
Billetes y monedas.
Cheques, observando que estén a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal.
Facturas, recibos o vales provisionales que estén formando parte de los fondos, observando que estén debidamente aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales, propios del negocio.En cuanto, a los no autorizados, obtenga aprobación de las personas autorizadas.
Detalle en sus papeles de trabajo:
Billetes y monedas recontadas.
Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco, girador, beneficiario, endoso e importe.
Facturas, recibos, vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y aprobación.
Cheques girados por la empresa y aún no entregados a los beneficiados,señalando: fecha, banco, beneficiario, e importe.
Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del custodio. En el caso, de importación escrita del custodio. En el caso, de importes significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.
Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración de los custodios, dondese ha constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme.
Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del mayor general.
Verifique que el último cheque de reposición del fondo fijo emitido antes del arqueo, haya sido debidamente contabilizado.
Si existiera efectivo por sueldos y/ojornales impagos en poder del cajero, deberá proceder como sigue:
Si el efectivo no está ensobrado. Efectúe el arqueo total del mismo.
Si está ensobrado. Deberá comprobar que todos los sobres efectivamente tienen contenido, arqueando un número representativo de los mismos y verificando que el total ensobrado concuerde con el de la nómina.
Tome nota de los últimos documentos girados a la fechadel arqueo, tales como cheques, facturas, recibos, papeletas de depósitos, partes de cobradores, etc.
Establezca independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar, mediante la suma de: Facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. Durante esta labor:
Observe la fecha y secuencianumérica de los documentos.
Pase revista a los talonarios de los documentos, verificando el último utilizado y los posteriores aún no usados.
Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados intactos, cotejándolos, contra el libro caja o bancos, papeletas de depósitos y después con los estados bancarios, investigando cualquier cheque devuelto por el banco.Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos fijos arqueados, hayan sido incluidos en la reposición inmediata al arqueo.
Indague acerca de los cheques de la misma empresa, incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los cheques de personal tienen un motivo legítimo de ser (canje autorizado, etc.)
Con relación a los cheques de canje, incluidos en el arqueo, verifique posteriormente...