Acuerdosconclusivosprimermedioalternativodesoluciondecontroversias

Derecho Tributario

Acuerdos Conclusivos: Primer medio alternativo
de solución de controversias en materia tributaria1
Por: Diana Bernal Ladrón de Guevara,
Israel Santos Flores y Pastora Melgar Manzanilla
Sumario: I. Introducción.- II. Medios Alternativos de Solución de Controversias en materia
tributaria.- III. El Defensor del contribuyente como mediador en la experiencia comparada.- IV. LosAcuerdos Conclusivos y la intervención de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente.- V. A modo de conclusión.- VI. Bibliografía.
Resumen: El artículo examina la nueva figura de Acuerdos Conclusivos introducida
con la Reforma Hacendaria 2014, como un medio alternativo de solución de controversias en materia tributaria, en la que la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente interviene comofacilitadora, testigo y mediadora entre autoridades fiscales
y contribuyentes.
Palabras clave: Acuerdos Conclusivos, Medios alternativos de solución de controversias en materia tributaria, Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, Defensor del Contribuyente.

Abstract: The article examines the new figure of Settlement Agreements
introduced with the 2014 Tax Reform, as an alternative disputeresolution method
in tax matters, in which the Mexico´s Office of the Taxpayer Advocate (Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente) participates as facilitator, mediator and witness
between tax authorities and taxpayers´.
Keywords: Settlement Agreements, alternative dispute resolution methods,
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Mexico´s Office of the Taxpayer
Advocate), TaxpayersOmbudsman.

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Desde aquí agradecemos la cordial invitación del Centro de Estudios Superiores en materia de Derecho Fiscal y
Administrativo del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para participar en esta revista.
El presente artículo es una adaptación del Cuaderno XIV de la Serie de Cuadernos de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente, intitulado: Acuerdos Conclusivos. Primermedio alternativo de solución de diferendos tributarios (Prodecon:
mediadora entre autoridades fiscales y pagadores de impuestos), publicado en abril de 2014.

Acuerdos Conclusivos: Primer medio alternativo de solución de controversias en materia tributaria
Diana Bernal Ladrón de Guevara,
Israel Santos Flores y Pastora Melgar Manzanilla

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I. Introducción
La Reforma Hacendaria 2014 adicionó unCapítulo II, denominado “De los Acuerdos Conclusivos”,
en el Título III del Código Fiscal de la Federación (artículos 69-C a 69-H). Esta figura tiene
como finalidad que autoridad y contribuyente lleguen a un acuerdo sobre hechos u omisiones
detectados por las autoridades dentro del procedimiento de comprobación, antes de la determinación de un crédito fiscal.
En este procedimiento, la Procuraduría de laDefensa del Contribuyente (Prodecon) juega un
papel determinante, pues además de facilitar los acuerdos, funge como órgano de vigilancia
para que estos se lleven a cabo con transparencia y respeto a los derechos del contribuyente.
Así, el presente artículo analiza los Acuerdos Conclusivos como medio alternativo de solución
de controversias en materia tributaria.
II. Medios Alternativos deSolución de Controversias en materia tributaria
1. Medios Alternativos
Para iniciar, conviene identificar los medios que la teoría general del proceso contempla para
la solución alternativa de conflictos, conocidos en la doctrina como medios alternativos de solución de conflictos (MASC) y entendidos como aquellos procesos encaminados a solucionar
los conflictos entre las partes, de forma directa o através del nombramiento de un tercero,
que puede ser un mediador, conciliador o árbitro que coadyuve en la solución alterna de conflictos.2 Se refiere a procedimientos, distintos de la determinación judicial, las partes, por sí
mismas o con ayuda de un ajeno imparcial, resuelven la controversia.3
De esta manera, desde un punto de vista procedimental, los MASC son mecanismos para
sustituir la...