ADICION Y DEDUCCION


EJERCICIO
La empresa el “Characato S.R.L.” obtuvo una utilidad contable durante el año 2012 por el importe de S/. 500,000 y ha efectuado las siguientes operaciones que afectaron la utilidad del citado ejercicio, conforme detallamos a continuación:

1. Ha recibido por la compra de los artículos “X” valorizados en S/. 1, 180,000.00 precio de compra, un recibo de caja egresos, nota de pedido,guía de remisión N°003, solicitud de cotización y además adjunta su movimiento en el kardex y la utilización de los medios de pago correspondientes.

El artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 1112 (modifica Ley del Impuesto a la Renta) ha realizado un cambio en su integridad del artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual regula el costo computable, el cual se encuentra inmerso dentro delCapítulo V que regula la renta bruta.
El nuevo texto del artículo en mención incorpora una condición para efectos de sustentar el costo computable de los bienes enajenados y ello alude necesariamente a la existencia de los comprobantes de pago que sustenten el costo. Ello antes era exigible únicamente para el caso de los gastos pero ahora se observa que también es obligatorio en el caso delsustento de los costos.
Existen algunos supuestos que la norma determina en donde no se exigirá la obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago, ello son:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión; o,
(iii) cuando de conformidad conel artículo 37º de esta Ley, se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.
RTF Nº 456-2-2001 (11.04.2001)
El artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta no estableció que para efectos del IR el costo de adquisición, producción o valor de ingreso al patrimonio debía estar sustentado en comprobantes de pago quereunieran necesariamente los requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago, por lo que no se puede desconocer el costo de ventas sustentado en liquidaciones de compra emitidas a productores primarios que contaban con número de RUC y en operaciones cuya fehaciencia no fue cuestionada.

Asientos contables
 
 
…………………………………….. X ……………………………….
 
 
60
 
COMPRAS
1,000,000.00
 
 
621mercaderías
 
 
 
 6211
Mercaderías manufacturadas
 
 
40
 
Tributos contraprestaciones y aportes al sist pen.
 180,000.00

 
401
Gobierno central
 
 
 
 4011
Impuesto general a las ventas
 
 
42
 
Cuentas por pagar comerciales terceros
 
1,180,000.00
 
421
Facturas boletas y otros comprobantes de pago
 
 
 
 4212
emitidas
 
 
 
 
x/x por la compra de los artículos “X”
 
 


 
 
…………………………………….. X……………………………….
 
 
20
 
MERCADERIAS
1,000,000.00
 
 
201
Mercaderías manufacturadas
 
 
61
 
Variación de existencias.

1,000,000.00
 
601
mercaderías
 
 
 
 6011
Mercaderías manufacturadas
 
 
 
 
x/x por el ingreso al almacén
 
 




2. Tiene un desembolso por el importe de S/. 23,600.00 los cuales corresponden a los gastos de viaje realizados a Hong Kong con el objeto de atender los requerimientos del cliente másimportante que se encuentra en Asia.
Estuvo en Hong Kong 4 días, toma en consideración que el viatico diario para fines tributarios es de S/. 560.00 a tipo de cambio fijo de S/. 3.00.















3.- Los sueldos correspondientes al mes de diciembre del citado año ascienden a 200 000.00 nuevos soles los cuales se encuentran pendientes de pago al 31 de diciembre el monto correspondiente al 60%;asimismo debemos precisar que el referido saldo está pendiente de pago a la fecha 31/10/2013.
ARTICULO 37°
v)   (66) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la...