ADICIONES Y DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

ADICIONES Y DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORIA

1. GASTOS DEDUCIBLES

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora de renta, así como los gastos vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por Ley―(37º primer párrafo). ―Para efecto dedeterminar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artículo, entre otros‖ (37º último párrafo).


2. GASTOS NOSUJETOS A LIMITES
Primas de seguro (37º -c; 21º-b)
Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
Gastos pre-operativos iniciales (37º -g; 21º-d)
Originados por la expansión de actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período pre-operativo: deducción en elprimer ejercicio o amortización proporcional en máximo 10 años a partir del ejercicio en que se inicie la producción o explotación.
Pérdidas extraordinarias (37º -d)
-Sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por terceros, en la parte que dichas pérdidas no resulten cubiertas con indemnizaciones oseguros y siempre que se pruebe judicialmente el delito o se acredite que es inútil la acción judicial.






 Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones (37º -l; 21-i; 48º DTF) : Que se acuerden con el personal, incluye los pagos que por cualquier concepto se haga a favor del trabajador en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese.
- Requiere cumplimientodel criterio de generalidad (causalidad)
- Su entrega debe considerarse una mayor renta de quinta categoría para el trabajador.
- Se debe ―cancelar‖ el aguinaldo, bonificación, gratificación y retribución dentro del plazo establecido para la presentación de la DJ Anual.
- Si se encuentra provisionado pero no ―cancelado‖ en el ejercicio al que corresponde, será deducible en el ejercicio en elque efectivamente se paguen (diferencia temporal)
3. GASTOS SUJETOS A LÍMITES
Deducción de Intereses (37°-a; 21°-a)
De los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de deudas siempre que hayan sido contraídas: i) para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o, ii) para mantener su fuente productora, con laslimitaciones previstas. - Sólo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.
Deducción de Intereses (37°-a; 21°-a)
En el 2012 La Emp. AAAAAA SAC tuvo problemas de liquidez, por lo que solicito préstamos para cubrir sus obligaciones relacionadas con la adquisición de activo fijo y materiasprimas. Los préstamos fueron los siguientes:

-A los Bancos se le cancela el total de los intereses correspondientes al ejercicio 2012,
- Al Sr. Calderón se le paga el 80%.
- El capital si ha sido cancelado íntegramente a todos los acreedores, - La empresa ha pagado intereses tributarios por S/ 4,900 de un fracc. del Art. 36 del CT.,
- La empresa tiene inversión en bonos del tesoro, delcual ha obtenido intereses por S/ 12,000.
- A su vez del préstamo efectuado a uno de sus socios ha cobrado S/ 16,000 más IGV durante el periodo.
¿Cuál es el importe del gasto deducible por intereses?
Deducción de Intereses (37°-a; 21°-a)

Cargas Financieras
Primas de seguro (37º -c; 21º-b)
- En el caso de personas naturales con negocio la deducción aceptada es de hasta el 30% de la...