adiciones y deducciones tributarias


Adiciones y deducciones tributarias

1. Introducción
El cierre contable y la presentación de la declaración jurada anual generan muchas dudas sobre la contabilización de las adiciones y deducciones tributarias y su incidencia en el resultado del ejercicio. Es necesario recalcar, que las adiciones y deducciones tributarias se realizan en hojas de trabajo, esto con la finalidad de determinarel impuesto a la renta del periodo, evento que debe ser contabilizado considerando la NIC 12 impuesto a las ganancias. Es por ello que se desarrolla este informe, permitiendo de lanera fácil aplicar la NIC12 y reconocerla contablemente.
2. Aspectos generales
2.1 Definiciones
Aquí algunas definiciones de la NIC 12.
Ganancia contable resultado contable: es la ganancia neta o la pérdidaneta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (perdida) fiscal: denominado también como Renta Neta Imponible: es la ganancia (perdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias: es el importe total que,por 4este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. Es aquella que conocemos en la cuenta 88 Impuesto a la Renta como saldo deudor (gasto) o acreedor (ingreso).
Impuesto corriente: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (perdida) fiscal del periodo.
Pasivospor impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos: son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
Diferencias temporarias deducibles:
Compensación de perdidas obtenidas en periodos anteriores,que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal:
Compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
Diferencias temporales: son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Las diferencias temporales pueden ser:
Diferencias temporarias imponibles: son aquellas diferencias temporales que se danlugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (perdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado:
Diferencias temporales deducibles: son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (perdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuandoel importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Es necesario señalar que la NIC 12 solo define las Diferencias Temporarias, siendo que estas se generan entre la diferencias de valoración y medición contable y tributaria. Sin embargo, el alcance de esta norma contable abarca incluso a las diferencias permanentes, las mismas que podemos definir como aquellas diferenciasde carácter que No son imponibles (gravables) o deducibles al determinar la ganancia o pérdida fiscal.
Esta definición, de la mano con el postulado contable del devengado solo se reconoce en el periodo de devengo, esto quiere decir cuando ocurren.
2.2 De la base fiscal según la NIC 12
Según se señala en el párrafo 5 de la NIC 12, la base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido,para fines fiscales, a dicho activo o pasivo. Entonces, la entidad para poder identificar la base fiscal de los activos o pasivos, deberá remitirse a las normas tributarias, identificación de doctrinas, principios, criterios tributarios, que nos permitan medir e identificar la base de los activos y pasivos para fines fiscales o tributarios, tales como:
Causalidad del gasto con relación al ingreso...