Adictoria

5.2 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
La auditoría se inicia elaborando la planeaciòn de la misma.
5.2.1 Memorandum de Planeaciòn
Objetivo:
Emitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas contenidas
en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Ley
de Impuesto Sobre la renta, Código Tributario y sus respectivosreglamentos.
I- TERMINOS DE REFERENCIA
a) Responsabilidad de informes
En Asamblea General de accionistas de la Beneficiadora, S.A. de C.V. celebrada el 20 de
Marzo de 2001, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal del
ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2001. A continuación se resumen los
requerimientos de mayor relevancia:
• Realizar un examen paraemitir una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre de 2001, de acuerdo a
Normas Internacionales de Auditoria aplicables a Auditoría de Cumplimiento que
incluye pruebas selectivas y otros procedimientos considerados necesarios.
• Emitir memorandum de Control Interno Fiscal que incluya nuestras recomendaciones
de talforma que se pueda garantizar el interés fiscal.
• Firmar Estados Financieros para propósitos legales.
b) Expectativas del cliente
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el licenciado Juan Tamayoa , Gerente general
de la empresa, manifestó que durante nuestra auditoría requiere que nuestros esfuerzos sean
orientados al área de cuentas que tienen interés fiscal tales como: Cuentas por cobrar,Inventarios, Ingresos, Costos y Gastos en general.
II - NEGOCIO DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES
1.- ANTECEDENTES
La compañía fue constituida en Enero de 1970 como Sociedad de naturaleza anónima de
capital variable por un plazo indefinido de acuerdo con las leyes de la República de El
Salvador, con un capital social de $ 171,428.57, actualmente el capital asciende a
$ 1,142,857.14representado por 100,000 acciones con un valor nominal de $11.43 c/u.
Los accionistas de la compañía son los siguientes:
Nombre Acciones Porcentaje
Wilman Chicas 10 0.01
Raúl Antonio Amaya 20 0.02
Rudis Tabora 23,380 23.38
Pasan…
Elsy Amaya 29,800 29.80
Hacienda El Café 20,740 20.74
Alejandro Orellana 2,660 2.66
Juan Gabriel Segovia 4,080 4.08
Asoc. Cooperativa El Cafetal 19,310 19.31
Total100,000 100 %
2. - OPERACIONES
La compañía se dedica principalmente al beneficio y exportación del café; los principales
clientes son los siguientes:
Supermercados el sol, S.A. de C.V.
Cofee Importer Ltda. U.S.A.
Importaciones Centroamericanas, Guatemala
Cofee Salvadoreans, TX
Los principales proveedores son:
La Ponderosa
Casa Barrios, S.A. de C.V.
El Corral
El Buen Amigo, S.A. de C.V.3.- LEGISLACION APLICABLE
a- Código Tributario
b- Reglamento a Código Tributario
c- Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes Muebles y a la Prestación de Servicios
d- Reglamento de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de servicios
e- Ley de Impuesto sobre la Renta
f- Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
g- Código de Comercio
l- LeyReguladora del ejercicio de la contaduría Pública
i- Ley de la Superintendencia de obligaciones mercantiles y otras leyes que sean oportuno
aplicar.
III-SISTEMA DE INFORMACION
GENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACION:
• Sistema de contabilidad
Para el control y registro de operaciones , la sociedad cuenta con un sistema de
contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, enforma
mecanizada , dicho sistema contable está autorizado por la Superintendencia…y para el
período que comprende el estudio se encuentra actualizado.
Los inventarios de mercadería se llevan en forma periódica, para la valuación del
inventario se adopta el costo de producción.
Por las facturas, comprobantes de crédito fiscal, notas de crédito y notas de débito, tanto
emitidas como...