Admin

NIC 12
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

NIC 12 –Definiciones
Ganancia (pérdida)
fiscal

La que se calcula según las normas tributarias

Gasto ingreso por
impuesto

Valor que se incluye al determinar la ganancia
neta conteniendo tanto el impuesto corriente como
el diferido

Impuesto corriente

Es el valor a pagar (o recuperar) por el impuesto a
las ganancias fiscales

NIC 12–Definiciones
Pasivo por impuesto
diferido

El que se espera pagar en períodos futuros por
diferencias temporarias

Activo por impuesto
diferido

Que se espera recuperar en períodos futuros por:
- Diferencias temporarias deducibles
- Compensación de pérdidas
- Compensación de créditos fiscales no utilizados 

Diferencias
temporarias

Divergencias entre valor libros de activos y
Pasivoscon su base fiscal. Las hay imponibles y
deducibles

NIC 12 –Definiciones
Base fiscal

Valor atribuido a los bienes para fines fiscales

Base fiscal de un
activo

Valor que será deducible en el futuro cuando se
recupera el valor en libros de dicho activo. Si no
hay tributación su base es cero

Base fiscal de un
pasivo

Valor en libros menos montos deducibles
fiscalmente en unfuturo

Impuesto Corriente
Es el valor a reconocer sobre las ganancias tomando como
base la renta fiscal (calculada sobre las normas
fiscales) 
Se reconoce como una obligación de pago si no se ha
liquidado e incluye el impuesto corriente y el de años
anteriores 
Si el valor pagado excede el valor a pagar, se reconoce
como un activo

Impuesto Diferido
Surgen
producto
dediferencias temporarias entre
el
valor
reconocido
contablemente como activo o
pasivo y su valor reconocido
fiscalmente y que generan
en un futuro beneficios
(deducciones) o sacrificios
(gravables)
BAJO ESTA NIC SE USA EL
MÉTODO
DEL
PASIVO
BASADO EN EL BALANCE

MÉTODO DEL PASIVO BASADO EN LA
CUENTA DE RESULTADOS

Diferencias entre el beneficio contable y
la base imponible
 Según estemétodo las diferencias que
surgen entre el beneficio contable y la base
imponible vienen dadas por las
divergencias que puedan existir entre los
criterios contables y los fiscales a la hora de
imputar gastos o ingresos al resultado del
ejercicio. Estas diferencias pueden ser de
dos tipos:

TIPOS DE DIFERENCIAS

PERMANENTES:
No se revierten

TEMPORALES:
Las diferencias
entre larenta fiscal
y la utilidad
contables que se
revierten en un
futuro

TEMPORARIAS:
Las temporales más
las diferencias entre
activos y pasivos
contables con
respecto a su base
fiscal que se
revertirán en un
futuro

Diferencias Permanentes:
 Las constituyen aquellas partidas que forman parte del
resultado contable, pero que no se incluyen, ni se incluirán
nunca, a menos que cambie lalegislación, en la base
imponible.

 Ejemplos de estas diferencias son las
sanciones y multas no deducibles. Así
pues, son diferencias permanentes los
gastos no deducibles fiscalmente y los
ingresos que no se computan
fiscalmente. También podría darse el
caso de partidas que formasen parte de
la base imponible y no del resultado
contable.

Diferencias Temporales:
 Son lasdiferencias que surgen como
consecuencia del desfase entre el
devengo contable y la declaración fiscal
de ingresos y gastos. Aparecen cuando no
coincide el momento en que los importes
se imputan al resultado contable y a la
base imponible, por lo que estas
diferencias que aparecen en un
periodo desaparecen en un periodo
posterior.

Ejemplos de transacciones que darían
lugar a diferenciastemporales
a) Ganancias incluidas como beneficio fiscal

después de haberlo hecho como beneficio
contable. Un ejemplo de este caso podría
ser el de las ventas a plazo. Se produciría
una diferencia temporal si en las ventas a
plazo, el resultado imponible se produce a
medida que se cobran los importes de la
venta, mientras que el resultado contable
se registra en el momento de efectuarse...