Adminisrea

PRACTICA DE AUDITORÍA
PAPELES DE TRABAJO

BASADO EN EL LIBRO DE
WALLY VENEGAS
EL TRABAJO DE CAMPO EN AUDITORÍA:
PAPELES DE TRABAJO. UN CASO PRÁCTICO
MATERIAL DE ESTUDIO DE AUDITORÍA

ARREGLOS PREPARADOS POR
CPA LUIS LEIVA FRIEDMAN

2010

Descripción del proceso de auditoría

INTRODUCCIÓN
Una auditoría de alta calidad significa una ejecución de manera efectiva, que combina lasprácticas de trabajo con la normatividad requerida. Para esto pretendemos ejercer nuestro juicio profesional en la toma de muchas de las decisiones que se presentan en el día a día durante las diferentes etapas del trabajo en una auditoría.
Para evaluar qué alternativas son más viables y lograr auditorías efectivas, debemos estar actualizados en los cambios recientes a las normas de auditoría.Éstas establecen los requerimientos de documentación, así como los procedimientos mínimos que debemos cumplir durante la planeación, ejecución y terminación de una auditoría de estados financieros.
En respuesta a los cambios en las Normas de Auditoría Internacional (ISA, por sus siglas en inglés), recientemente, se recomienda la aplicación anticipada del trabajo de los auditores del componente.
Portal motivo, a continuación presento información condensada, para su adopción:
Definiciones relevantes
Componente. En una entidad o actividad de negocios para la cual la administración del grupo o del componente prepara la información que se debe incluir en sus estados financieros.
Materialidad del componente. Nivel de materialidad para un componente determinado por el equipo de trabajo delgrupo.
Grupo. Todos los componentes cuya información se incluye en los estados financieros del grupo. Un grupo siempre cuenta con más de un componente.
Componente significativo. Un componente identificado por el equipo de trabajo que:
i) es de importancia financiera en forma individual para el grupo, o
ii) debido a su naturaleza o circunstancias específicas es posible que incluya riesgossignificativos de error material en los estados financieros del grupo.
Una auditoría de alta calidad significa una ejecución de manera efectiva, que combina las prácticas de trabajo con la normatividad requerida
Responsabilidad individual vs. responsabilidad dividida
Las responsabilidades divididas no serán permitidas a menos de que sean requeridas por alguna ley o regulación específica. Comoresultado, el informe del auditor sobre los estados financieros del grupo no debe hacer referencia a un auditor del componente, a menos que las leyes o reglamentos requieran incluir tal referencia. De ser así, el informe debe indicar que la referencia no reduce la responsabilidad del socio de la auditoría del grupo o firma acerca de la opinión emitida.
Con el fin que el auditor esté en posibilidad deasumir una responsabilidad total de los estados financieros, debe obtener un entendimiento suficiente del propio grupo, sus ambientes y componentes para identificar los que pudieran ser significativos. De tal manera se evalúa, también, si el mismo equipo es capaz de involucrarse en el trabajo de los auditores del componente o componentes significativos, con el alcance necesario para obtener evidenciade auditoría suficiente y competente.
Identificando los componentes 
Durante la fase de planeación, el equipo de trabajo a cargo de la auditoría del grupo, debe obtener o actualizar el entendimiento del negocio de cliente y su ambiente de control para identificar aquellos componentes significativos.
Un componente puede ser una oficina central, tenedora, división, localidad, unidad de negocios,sucursal, subsidiaria, actividad, negocio conjunto, compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluya en los estados financieros del grupo. Para determinar lo que es un componente, se requerirá de juicio profesional en la evaluación de la estructura del grupo, el flujo de información financiera y el enfoque de auditoría. Es aquí donde surge la oportunidad de desarrollar...