ADMINISTRACION DE EMPRESAS

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REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1607DE 2012
Facilitador:
Luis Alberto Penagos
Contador Público. Asesor y Consultor
Privado

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DISTRIBUCION TEMATICA
• Renta y Complementarios 38%
• Procedimiento 18%
• IVA e Impoconsumo 18%
• Precios de Transferencia 6%
• Impuesto Nacional a la Gasolina 5%
• Retencion en la Fuente 2%• Impuestos Territoriales 1%
• Impuesto de Registro 1%
• Otros Temas 11%

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IMPUESTO DE RENTA DE LAS
PERSONAS FISICAS
• Por su naturaleza

-Personas Naturales
-Sucesiones Ilíquidas
-Donaciones y asignaciones modales(Reparto de
bienes)
• Por Nacionalidad
-Colombianos
-Extranjeros
• Por Residencia
-Residentes y no Residenteslapenagosm@gmail.com 310 8192139

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Clasificación de Personas Naturales
• Por Régimen de Tributación
• -Empleados
• -Trabajadores por cuenta propia TCP
• -Otras personas naturales

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Nacionales o
Extranjeros
que
permanezcan
mas de 183
días

5

Su cónyuge o compañero(a)
permanente o hijos
dependientes menores de
edad con residencia fiscal
en elpaís.
50% o mas de sus
ingresos sean de fuente
nacional

50% o mas de sus activos
se entiendan poseídos en
el país

CRITERIO
S DE
RESIDEN
CIA

No acrediten calidad de
residente en el exterior en
caso de ser requeridos.

Nacionales
que…..

Residencia Fiscal en un paraíso
fiscal

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EJEMPLO 1
ENERO

2

DIAS

FEBRERO

28

DIASMARZO

31

DIAS

ABRIL

30

DIAS

MAYO

17

DIAS

TOTAL
DIAS

108

DIAS

LLEGA AL PAIS EN ENERO 29 Y SALE EN MAYO 17

NO
RESIDENTE

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EJEMPLO 1

OCTUBRE

14

DIAS

LLEGA AL PAIS EN OCTUBRE 18 DE 2013 Y SALE EN
ABRIL 24 DE 2014

NOVIEMBR
E

30

DIAS

DICIEMBRE

31

DIAS

ENERO

31

DIAS

FEBRERO

28AÑO 2013 NO
RESIDENTE

DIAS

MARZO

31

ABRIL

AÑO 2014
RESIDENTE

23

TOTAL DIAS 188

DIAS

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Trabajadores Migratorios
• Ley 146 de 1994, articulo 48
• A) No deberán pagar impuestos, derechos ni

gravámenes de ningún tipo que sean mas elevados o
gravosos que los deban pagar los nacionales en
circunstancias análogas;
• B)Tendrán derecho a deducciones o exenciones de
impuestos de todo tipo y a las desgravaciones
tributarias aplicables a los nacionales en
circunstancias análogas, incluidas las
desgravaciones tributarias por familiares a su cargo

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Efectos Inmediatos
• Residencia = Renta Mundial

• Por tanto, extranjeros y nacionales deben tributar renta

mundial desde eldía 183.
• Eliminados los cinco años como referente de renta
mundial

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Nueva clasificación de personas naturales
EMPLEADOS

TRABAJADORES
POR CUENTA
PROPIA . TCP

OTRAS PERSONAS
NATURALES

A partir del 1º de Enero de 2013

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EMPLEADOS
• Persona natural residente en el país cuyos ingresosprovengan, en una proporción igual o superior a un 80%
de la prestación de servicios de manera personal o de la
realización de una actividad económica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier
otra
naturaleza,
independientemente
de
su
denominación.

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REQUISITOS
RESIDENTEFISCAL

Nacionales
Extranjeros

VINCULO
CONTRACTUAL

Relación Laboral
Trabajador Independiente

PROPORCION DE
INGRESOS

80/20

ORIGEN DE
INGRESOS

Salarios
Honorarios
Comisiones
Servicios

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EJEMPLO 1
Concepto

Valor

%

Concepto

Valor

%

Salarios

58.000

82,86% Salarios

60.000

66,67%

R/tos Fcieros...