Administracion En America Latina

Tributación en América Latina. En busca de una nueva agenda de reformas

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Capítulo II

La administración tributaria en América Latina:
algunas tendencias y desafíos
Katherine Baer ∗

Introducción
Durante las últimas décadas, el Departamento de Finanzas Públicas
del Fondo Monetario Internacional ha brindado mucha asistencia técnica
en programas de reforma para mejorar la eficaciade la administración
tributaria en América Latina. El objetivo principal de este estudio —que
se basa en la experiencia ganada mediante la asistencia técnica— es
identificar, de forma muy preliminar, algunas de las tendencias generales
y desafíos en el ámbito de la administración tributaria en América Latina.
Estas tendencias y desafíos generales, por definición, no reflejan un
sinnúmero dediferencias en el nivel de desarrollo y capacidad de las
administraciones tributarias de la región. Es evidente que el desarrollo de
las administraciones tributarias responde a diversos factores históricos,
culturales y económicos específicos de cada país y por ello se puede
observar un desarrollo muy diferenciado entre las administraciones
tributarias de los países de la región. Estasdiferencias tornan difícil un
∗

La autora agradece especialmente a las siguientes personas por sus valiosos comentarios
y contribuciones a este trabajo: Patricio Castro, Raúl Junquera, Diego Romera y Carlos
Silvani. La autora es funcionaria del Departamento de Finanzas Públicas del Fondo
Monetario Internacional (FMI). Sin embargo, las opiniones vertidas en este documento
son de su exclusivaresponsabilidad y no deberán citarse como expresión de las
opiniones de la Mesa Directiva o la gerencia del FMI.

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CEPAL

ejercicio como el que se pretende realizar en este estudio, que no obstante
intenta identificar algunas tendencias generales en varios países de la
región. Otro factor limitante para realizar un trabajo como el presente es
la falta de series estadísticas comparablesentre los países sobre aspectos
importantes de la administración tributaria.
En este estudio se resumen de forma preliminar algunas tendencias
en las siguientes áreas relacionadas con la administración tributaria: los
aspectos del sistema tributario, así como algunos aspectos legales e
institucionales (sistema judicial) que afectan a la administración
tributaria; la organización y funcionesde la administración tributaria y el
apoyo de los sistemas informáticos para la administración tributaria.
Teniendo en cuenta estas tendencias, se identifican, también de
forma preliminar, algunos de los principales desafíos a los cuales se
tendrán que enfrentar muchas administraciones tributarias de la región en
el proceso que sigan hacia su modernización.

A.

Algunas tendencias

Enesta sección se identifican algunas tendencias generales que se
han podido observar con relación al desarrollo de la administración
tributaria en la región en los últimos años. Primero, se parte con algunos
aspectos que van más allá de la administración tributaria y que están
relacionados con el contexto en el cual esta opera, por ejemplo, la
estructura del sistema tributario, los poderes dela administración para
realizar algunas de sus funciones básicas y el apoyo del sistema judicial
para las operaciones de la administración tributaria. Segundo, se analizan
algunas tendencias relacionadas con la administración tributaria en sí: el
grado de ‘institucionalización’ de las administraciones tributarias, la
organización y procedimientos de la administración, su gestión, y el
apoyode los sistemas informáticos. Por último, se mencionan algunas
otras tendencias.
1.

El contexto en el cual opera la administración tributaria

Complejidad de la política (normativa) tributaria. A pesar de
haber existido una tendencia generalizada a la simplificación y
racionalización de los sistemas tributarios, ante la necesidad de aumentar
de forma urgente la recaudación tributaria en...