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PREVISIóN SOCIAL
SIN LíMITE

Remunere a sus altos ejecutivos, reteniendo una mínima cantidad de impuestos

A

nalicemos a fondo el tratamiento fiscal de la Previsión
Social que actualmente las empresas entregan a sus
trabajadores.

Prestación

Conceptualizado como

En principio tenemos que definir qué es Previsión Social. El
artículo 8 de la propia Ley del ImpuestoSobre la Renta la define así:

Seguro de gastos médicos

Contingencia futura

Fondo para jubilación y haberes de retiro

Necesidad futura

Cuotas de inscripción a torneos deportivos

Superación física

“Para los efectos de esta Ley, se considera Previsión Social, las
erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidadespresentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia”.

Fiesta de fin de año y eventos especiales

Superación social

Aportación patronal al fondo de ahorro

Superación económica

Pago de clases de inglés

Superación culturalVales de despensa

Superación económica

Pago de guarderías infantiles

Superación económica

Pago de colegiaturas a los hijos de los
trabajadores

Superación cultural

Ayuda para uniformes escolares

Superación económica

Ayuda para gastos de matrimonio

Superación social

Por su parte, el Diccionario Jurídico Mexicano la define como el
conjunto de acciones públicas o privadas destinadas a laprotección de la población en general, y de los trabajadores y sus
familias en particular, contra las contingencias o desastres que
prevengan de situaciones imprevistas. Y así mismo, como métodos dirigidos a satisfacer necesidades futuras a consecuencia de circunstancias que no puedan advertirse o evitarse.
Uno de los problemas que se presentan en la práctica con la
definición de Prestaciones dePrevisión Social, es determinar
realmente el alcance y significado de los conceptos: contingencia, necesidad, superación física, social, económica o



cultural, por lo que se citan algunos ejemplos:

En fin, existen diversos conceptos que pueden ser otorgados
a los trabajadores según el tipo de empresa y el tipo de trabajadores con los que cuente.
Cabe señalar, que de conformidad con el conceptoestablecido en el artículo 8 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el
beneficio se extiende inclusive a la familia del trabajador.

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Efecto fiscal para quien la recibe
La Ley del Impuesto Sobre la Renta exenta del impuesto a los
trabajadores que reciben este tipo de prestaciones, según lo
establece el artículo 109, fracción VI, que a la letra dice:
“Artículo 109
No se pagaráel impuesto sobre la renta por la obtención
de los siguientes ingresos:
…
VI.- Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad,
becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga,
que se concedan de manera general, de acuerdo con las
leyes o contratos detrabajo”.
Pero no todo es miel sobre hojuelas, debido a que el ingreso
exento por el trabajador está limitado a que la suma del salario y el monto de la Previsión Social recibida, no excedan de
siete veces el salario mínimo general del área geográfica del
trabajador elevado al año ($117,044.55 para la zona geográfica “C”), situación en la cual la exención se limitará a tan sólo
un salario mínimo general delárea geográfica del trabajador
elevado al año ($16,720.65 para el área geográfica “C”), sin que
en ningún caso el salario sumado a la exención sea inferior a
los siete salarios mínimos del área geográfica del trabajador.
Límite a Exención de Previsión Social
1 SMGA

$ 16,720.65

7 SMGA

$ 117,044.55
CASO A

CASO B

1. Trabajadores Sindicalizados.- se considera que son
generales, cuando se...