administracion tributaria

Tema 1

EL TRIBUTO
Diego González Ortiz
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universitat Jaume I. Castellón

I. OBJETIVOS
Conocer el significado de los conceptos fundamentales del derecho
tributario y ser capaz de utilizarlos correctamente.
Conocer las principales características de la obligación tributaria.
Conocer las principales características de los procedimientos através de los
que la Administración aplica las normas tributarias.

CONCEPTO DE TRIBUTO
El Estado, las Comunidades Autónomas y los Ayuntamientos necesitan obtener
recursos económicos para financiar el gasto público. Estos entes públicos se financian
principalmente a través de los recursos que reciben de los ciudadanos, los cuales son
obligados por la ley a entregar una parte su patrimoniocomo contribución al
sostenimiento de los gastos públicos.
Se denomina «tributo» a la obligación legalmente impuesta al ciudadano, por la que se
exige a éste la realización del pago de una suma de dinero a un ente público, como
contribución al sostenimiento de los gastos públicos.
De acuerdo con la definición ofrecida, el tributo es una obligación en la que concurren
las siguientescaracterísticas:
Carácter obligatorio. El tributo es una obligación legalmente impuesta, o lo que
es lo mismo, es un mandato formulado a través de una ley. Consiguientemente, el
tributo se paga porque la ley lo ordena, no porque el ciudadano acuerde
voluntariamente con un ente público el pago de una suma de dinero a cambio de
recibir prestaciones públicas.
Precisamente, la Constitución española exigeque el pago de un tributo sea
ordenado a través de la Ley, si bien el contenido de la ley podrá ser desarrollado
por normas de reglamentarias.
Por ejemplo, el pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se
encuentra ordenado por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre. Ahora bien, el contenido
de dicha Ley se encuentra desarrollado por el Reglamento del Impuesto sobre laRenta, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo.

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Carácter dinerario. El tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de
una cantidad de dinero a un ente público, ya sea el Estado, las Comunidades
Autónomas o un Ayuntamiento. Por tanto, no tendrá dicha consideración la
obligación de realizar un pago, aun cuando la obligación sea legalmente impuesta
al ciudadano,cuando el acreedor del pago sea un particular.
Carácter contributivo. El pago del tributo se exige como contribución al
sostenimiento de los gastos públicos. Es decir, el pago de un tributo se exige
porque el Estado está legitimado por la Constitución española a exigir al ciudadano
que contribuya económicamente al sostenimiento de los gastos públicos.
Concretamente, la Constitución españolaautoriza a que se obligue legalmente a
pagar tributos a los ciudadanos que tengan capacidad económica.
El empresario, tanto el empresario individual (autónomo), como el empresario
corporativo (principalmente, sociedades mercantiles), se encuentra legalmente
obligado al pago de tributos. El empresario, como el resto de los ciudadanos, debe
contribuir al sostenimiento de los gastos públicos,entregando a un ente público una
parte de la renta obtenida en el ejercicio de su actividad económica.
Ahora bien, existen tributos que afectan principalmente a quienes ejercen una
actividad empresarial o profesional, como por ejemplo el Impuesto sobre Sociedades,
el Impuesto sobre el Valor Añadido o el Impuesto sobre Actividades Económicas, así
como tributos cuyo pago, si bien no se imponeexclusivamente a empresarios y
profesionales, afectan de una manera distinta a estos últimos.
Además, quienes realizan una actividad económica, ya sea empresarial o profesional,
están obligados al cumplimiento de otros deberes, que son impuestos por la ley para
facilitar la actuación de comprobación e investigación de la situación tributaria de los
contribuyentes por parte de la Administración...