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Publicado: 31 de julio de 2012
Diferencias Base Local General, NIIF y NIIF Pymes
Base Local General (Guatemala)
NIIF
NIIF PYMES
Inventarios:
Valoración al costo de adquisición.
Métodos aceptados Promedio Ponderado, Última Compra, Otros (Ver art. 49 Ley ISR).
NIC 2
Valoración al menor entre el costo y el VNR.
Ya no se aceptará más el método UEPS.
TEMA 13No hay cambios de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 2.
Cuentas por cobrar:
Valoración al costo menos estimación de incobrabilidad.
NIC 39
Valoración por método de costo cuando son a corto plazo.
Debe registrarse deterioro (estimación por incobrabilidad) cuando se detecte.
TEMA 11
No hay cambios de valoración respecto de la NIC 39.Activos fijos:
Valoración al costo y se deprecia según la vida útil o porcentajes de la Ley del ISR.
NIC 16
Existen dos métodos para valuación de activos fijos:
1. Método de costo (costo – depreciación acumulada – deterioro de valor del bien)
2. Método de revaloración (revalúos)
TEMA 17
Únicamente se puede utilizar el método de costo (costo – depreciaciónacumulada – deterioro de valor del bien) para valorar los activos fijos.
Ingresos:
Reconocimiento al emitir la factura de venta de productos o servicios.
NIC 18
Reconocimiento según tipo de ingreso:
Venta de bienes: Momento de intercambio
Servicios: Según porcentaje de avance
Intereses: Según tiempo de uso del crédito
Dividendos: Cuando se decretan (en casode inversiones que no superen el 20% de participación)
TEMA 23
No hay diferencias en el reconocimiento de ingresos respecto de la NIC 18.
Adicionalmente a lo indicado en la NIC 18, ahora el TEMA 23 de las NIIF PYMES se agregó el reconocimiento de ingresos por contratos de construcción a través de método de porcentaje de avance.
Impuesto Sobre la Renta:
Valoración: montodel impuesto que se determinó como obligación del período.
NIC 12
Valoración y reconocimiento: deberá reconocerse un impuesto sobre la renta corriente y uno diferido y ambos conformarán el gasto o ingreso por ISR del período.
TEMA 29
No hay cambios importantes de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 12.
Esencialmente ahora permite registrar el efecto del impuestodiferido al Otro Resultado Integral o al Estado de Resultados del período.
Activos intangibles:
La práctica general en el País, era registrar las marcas, patentes, derechos de llave, gastos de organización y otros activos intangibles a su valor de costo y amortizarlos hasta un máximo de 10 años, según lo permite la Ley del ISR.
NIC 38
Las NIIF no permiten registrar comoactivo los gastos de organización, sino como gastos.
De los costos de investigación y desarrollo, las NIIF permiten reconocer como activo únicamente los incurridos en la etapa de desarrollo. Los costos de investigación deben registrarse como gastos del período.
NIIF 3
Las marcas, derecho mercantil y otros intangibles deberán valuarse a su valor actual, aplicando técnicas de proyección debeneficios económicos futuros y descontándolos a valor presente a una tasa de costo relevante para la entidad.
TEMA 18
• La NIIF PYMES únicamente reconoce el método de costo para valorar los intangibles, ya no se permite el modelo de revaluación.
• Se establece una vida finita para amortizar. Cuando no se puede determinar la vida util se asume una vida util máxima de 10años para todos los intangibles.
• Ya no se permite registrar costos de desarrollo.
Arrendamiento financiero:
La práctica generalmente aceptada y apegada a la Ley del ISR era registrar como gasto los pagos de arrendamiento financiero conforme éstos se realizan.
NIC 17
Las NIIF establecen que si un arrendamiento es considerado financiero, debe:
■
Reconocerse...
Base Local General (Guatemala)
NIIF
NIIF PYMES
Inventarios:
Valoración al costo de adquisición.
Métodos aceptados Promedio Ponderado, Última Compra, Otros (Ver art. 49 Ley ISR).
NIC 2
Valoración al menor entre el costo y el VNR.
Ya no se aceptará más el método UEPS.
TEMA 13No hay cambios de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 2.
Cuentas por cobrar:
Valoración al costo menos estimación de incobrabilidad.
NIC 39
Valoración por método de costo cuando son a corto plazo.
Debe registrarse deterioro (estimación por incobrabilidad) cuando se detecte.
TEMA 11
No hay cambios de valoración respecto de la NIC 39.Activos fijos:
Valoración al costo y se deprecia según la vida útil o porcentajes de la Ley del ISR.
NIC 16
Existen dos métodos para valuación de activos fijos:
1. Método de costo (costo – depreciación acumulada – deterioro de valor del bien)
2. Método de revaloración (revalúos)
TEMA 17
Únicamente se puede utilizar el método de costo (costo – depreciaciónacumulada – deterioro de valor del bien) para valorar los activos fijos.
Ingresos:
Reconocimiento al emitir la factura de venta de productos o servicios.
NIC 18
Reconocimiento según tipo de ingreso:
Venta de bienes: Momento de intercambio
Servicios: Según porcentaje de avance
Intereses: Según tiempo de uso del crédito
Dividendos: Cuando se decretan (en casode inversiones que no superen el 20% de participación)
TEMA 23
No hay diferencias en el reconocimiento de ingresos respecto de la NIC 18.
Adicionalmente a lo indicado en la NIC 18, ahora el TEMA 23 de las NIIF PYMES se agregó el reconocimiento de ingresos por contratos de construcción a través de método de porcentaje de avance.
Impuesto Sobre la Renta:
Valoración: montodel impuesto que se determinó como obligación del período.
NIC 12
Valoración y reconocimiento: deberá reconocerse un impuesto sobre la renta corriente y uno diferido y ambos conformarán el gasto o ingreso por ISR del período.
TEMA 29
No hay cambios importantes de reconocimiento o valoración respecto de la NIC 12.
Esencialmente ahora permite registrar el efecto del impuestodiferido al Otro Resultado Integral o al Estado de Resultados del período.
Activos intangibles:
La práctica general en el País, era registrar las marcas, patentes, derechos de llave, gastos de organización y otros activos intangibles a su valor de costo y amortizarlos hasta un máximo de 10 años, según lo permite la Ley del ISR.
NIC 38
Las NIIF no permiten registrar comoactivo los gastos de organización, sino como gastos.
De los costos de investigación y desarrollo, las NIIF permiten reconocer como activo únicamente los incurridos en la etapa de desarrollo. Los costos de investigación deben registrarse como gastos del período.
NIIF 3
Las marcas, derecho mercantil y otros intangibles deberán valuarse a su valor actual, aplicando técnicas de proyección debeneficios económicos futuros y descontándolos a valor presente a una tasa de costo relevante para la entidad.
TEMA 18
• La NIIF PYMES únicamente reconoce el método de costo para valorar los intangibles, ya no se permite el modelo de revaluación.
• Se establece una vida finita para amortizar. Cuando no se puede determinar la vida util se asume una vida util máxima de 10años para todos los intangibles.
• Ya no se permite registrar costos de desarrollo.
Arrendamiento financiero:
La práctica generalmente aceptada y apegada a la Ley del ISR era registrar como gasto los pagos de arrendamiento financiero conforme éstos se realizan.
NIC 17
Las NIIF establecen que si un arrendamiento es considerado financiero, debe:
■
Reconocerse...
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